《政府工作報告》明確，今年全面實(shí)行營改增。從5月1日起，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
事實(shí)上，為消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，簡化流轉(zhuǎn)稅體系，降低稅收遵從成本并確保流轉(zhuǎn)稅改革具有國際競爭力，我國在2011年開啟了服務(wù)業(yè)營改增的序幕，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)等先后被納入營改增“版圖”。按照《2015年政府工作報告》要求，力爭2015年全面完成營改增，但保險業(yè)這塊“難啃的骨頭”，遲遲未正式啟動。
對此，一位保監(jiān)會人士對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者解釋稱，“保險業(yè)需要改造的流程和系統(tǒng)復(fù)雜且數(shù)量繁多，因此實(shí)行營改增的時間較預(yù)期有所推遲�！�
在距離全面實(shí)行營改增不到兩個月的時間內(nèi)，保險業(yè)能否做好準(zhǔn)備?上述保監(jiān)會人士表示，“根據(jù)國際慣例并考慮到保險業(yè)的復(fù)雜性，這樣的時間安排對保險公司和監(jiān)管部門順利實(shí)行營改增存在一定挑戰(zhàn)，但一些保險公司和監(jiān)管部門已經(jīng)為此進(jìn)行了長期準(zhǔn)備，基本符合心理預(yù)期�！�
關(guān)于保險業(yè)營改增的方案，業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計，增值稅稅率設(shè)定為6%，與營業(yè)稅稅率5%相比提高1%，并允許對購買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等支出的增值稅進(jìn)項進(jìn)行抵扣。
畢馬威中國在最新的研報中表示，對于保險業(yè)而言，6%的增值稅稅率取代5%的營業(yè)稅稅率，并不會對整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，因為進(jìn)入增值稅體系后，保險業(yè)可以就費(fèi)用支出進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，同時保險業(yè)增值稅政策法規(guī)可能規(guī)定保險企業(yè)不能對現(xiàn)金理賠抵扣進(jìn)項稅，壽險可能免征增值稅。
不過，戴皓在他遞交的《關(guān)于在營改增工作中，向保險業(yè)予以政策傾斜的提案》中也表示，保險業(yè)有其自身的行業(yè)特性，前述方式或?qū)⑹贡ｋU業(yè)營改增后面臨的實(shí)際稅負(fù)和經(jīng)營成本加重。
具體而言，戴皓認(rèn)為，一是在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)方面。保險業(yè)經(jīng)營的過程與一般行業(yè)相反，先有收入，而后在未來承擔(dān)保險責(zé)任并給付賠款，保險提供的服務(wù)價值無法從價格中直接體現(xiàn)出來。同時，保險公司主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險準(zhǔn)備金等，上述支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項可以抵扣。
二是在企業(yè)利潤方面。由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅、增值稅是價外稅，如果保險業(yè)稅率由營業(yè)稅的5%改為增值稅6%后，并且產(chǎn)品價格不提高，收入將下降5.7%，而成本是否下降則取決于進(jìn)項抵扣情況和營改增實(shí)施成本增加的影響。
基于此，包括戴皓在內(nèi)的一些保險業(yè)人士呼吁，國家在營改增工作中，應(yīng)該向保險業(yè)予以一定的政策傾斜。
比如，對于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出(賠付支出、傭金支出、保險保障基金等上繳監(jiān)管費(fèi)用)允許按照一定比例視同進(jìn)項稅予以抵扣;對于原有營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留等;進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍等。
畢馬威中國在前述研報中表示，保險業(yè)營改增的一些問題還會進(jìn)一步研究和討論。例如，標(biāo)的物的風(fēng)險在中國境外(例如境外旅游險或國際貨物運(yùn)輸險)、壽險、健康險等險種是否享受增值稅免稅政策?對于再保險業(yè)務(wù)，是否與基礎(chǔ)保險適用同樣的增值稅政策?
【相關(guān)閱讀】
金融保險業(yè)“營改增”順利落地
今年的全國兩會期間，國務(wù)院總理李克強(qiáng)宣布從5月1日起全面實(shí)施“營改增”，吹響了“營改增”的號角。而保險業(yè)也于首日順利實(shí)現(xiàn)了“營改增”的落地，滬上多家保險公司紛紛鳴響增值稅發(fā)票第一槍。
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)文件規(guī)定，金融保險業(yè)自5月1日起從營業(yè)稅改征增值稅，對于日常經(jīng)營管理高度依賴電子信息系統(tǒng)、分支機(jī)構(gòu)遍布全國、直接面對大量機(jī)構(gòu)和個人客戶的保險公司而言，短時間完成“營改增”切換工作是一項極大的挑戰(zhàn)。
5月1日零點(diǎn)，上海地區(qū)首張保險增值稅電子發(fā)票在太平洋保險誕生。中國太平洋保險集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時表示，該公司提前籌備、周密安排，內(nèi)外通力合作，于4月30日前完成“營改增”相關(guān)的流程改造、系統(tǒng)支持等準(zhǔn)備工作。太平洋產(chǎn)、壽險上海分公司在切換準(zhǔn)備過程中，得到了上海市稅務(wù)局在政策輔導(dǎo)、系統(tǒng)對接等全方位的支持和幫助。
成功開具上海第一張保險增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著中國太平洋保險集團(tuán)順利實(shí)現(xiàn)“營改增”切換，打響了上海保險業(yè)“營改增”落地的“第一槍”。業(yè)內(nèi)人士指出：“上海作為增值稅電子發(fā)票先行推廣地區(qū)，在保險業(yè)能開具增值稅電子發(fā)票，對節(jié)約社會資源、提升客戶體驗也有著深遠(yuǎn)的意義。”
此前，有評論稱“營改增”對于財險公司的影響將大于壽險公司，尤其是大型財產(chǎn)險公司更是會受益良多。因此，財險公司的“營改增”情況也頗受關(guān)注。
5月1日清晨5:20，人保財險楊浦支公司成功開出一張編號為72598401的財產(chǎn)險發(fā)票，成為該分公司開出的首張增值稅專業(yè)發(fā)票，標(biāo)志著該分公司“營改增”順利實(shí)現(xiàn)切換。據(jù)統(tǒng)計，截至5月3日下午16:20，人保財險上海市分公司共打印出“營改增”發(fā)票1626張，其中增值稅專業(yè)發(fā)票84張。
據(jù)介紹，為了實(shí)現(xiàn)發(fā)票系統(tǒng)的無縫切換，人保財險上海市分公司財務(wù)、出單、承保、理賠等崗位工作人員從4月初就開始全面部署該項工作，制定方案、組織培訓(xùn)，并開展了全流程測試。4月30日，該分公司更是有數(shù)百人徹夜未眠，調(diào)試系統(tǒng)、嘗試出單，截至5月2日18時，該分公司在滬的28家業(yè)務(wù)經(jīng)營單位均實(shí)現(xiàn)了從錄單到開票的全流程操作，順利出具增值稅專用發(fā)票。5月1日上午，該分公司相關(guān)負(fù)責(zé)人前往稅務(wù)局完成了增值稅發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，成為保險行業(yè)第一個完成增值稅發(fā)票申領(lǐng)的公司。
此外，太平人壽保險有限公司也已經(jīng)于5月1日順利完成了“營改增”涉稅系統(tǒng)的切換上線，成功開具該公司的首張增值稅紙質(zhì)發(fā)票與首張增值稅電子發(fā)票。據(jù)介紹，基于前期完成的大量準(zhǔn)備工作，根據(jù)“營改增”新頒布的稅務(wù)法規(guī)，太平人壽建立“營改增”政策法律法規(guī)專庫并具體落實(shí)，在不到50天的時間里進(jìn)行了涉及全司半數(shù)以上相關(guān)系統(tǒng)的改造并完成了關(guān)鍵功能的上線。
該公司成功開具第一張保險業(yè)務(wù)增值稅紙質(zhì)發(fā)票及第一張保險業(yè)務(wù)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著太平人壽順利實(shí)現(xiàn)“營改增”切換，由此正式跨入增值稅時代。值得一提的是，對于普通發(fā)票年使用量達(dá)千萬份以上的一家全國性人壽保險公司而言，太平人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，能夠開具增值稅電子發(fā)票，解決了過往以傳統(tǒng)方式開具紙質(zhì)發(fā)票，效率低且開具、郵寄等成本高的問題。
中國保信助力 保險業(yè)“營改增”落地
5月1日，依托中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司(簡稱中國保信)牽頭保險行業(yè)合作共建的稅控系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)和電子發(fā)票服務(wù)平臺，太保壽險、天安財險、恒安標(biāo)準(zhǔn)人壽、英大財險、中路財險等保險公司分別在北京、上海、天津、青島等地率先開具出金融保險行業(yè)增值稅普通發(fā)票或電子普通發(fā)票。
以來，為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施“營改增”政策的要求，在中國保監(jiān)會的指導(dǎo)與支持下，中國保信積極響應(yīng)行業(yè)呼聲，發(fā)揮行業(yè)信息共享平臺的技術(shù)優(yōu)勢，以行業(yè)合作共建的模式，快速啟動了保險行業(yè)“營改增”政策落地的配套工作，順利完成了各項系統(tǒng)與平臺的建設(shè)和部署，高效并集約化地解決了行業(yè)建設(shè)成本高、改造難度大、實(shí)施周期緊及信息安全要求高等難題，做好了5月1日在保險行業(yè)全面實(shí)施“營改增”的各項技術(shù)準(zhǔn)備工作。
市場反映，通過中國保信牽頭保險行業(yè)合作共建，確保了“營改增”政策在保險行業(yè)的如期落地，加強(qiáng)了保險行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升了行業(yè)的信息化水平，也為電子發(fā)票在保險行業(yè)的深入推廣與應(yīng)用奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)
