為深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革新政策及新方案【全文】》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2016〕27號(hào))，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)發(fā)布)進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2017年9月1日起施行。
出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對(duì)出口退(免)稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè))進(jìn)行分類(lèi)管理。
第三條 出口企業(yè)管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。
第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類(lèi)管理工作。
具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定所轄出口企業(yè)的管理類(lèi)別。
?
第二章 出口企業(yè)管理類(lèi)別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)
第五條 一類(lèi)出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。
(一) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
2.近3年(含評(píng)定當(dāng)年，下同)未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(二)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外)。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
(三)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為A級(jí)。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為三類(lèi)：
(一)自首筆申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿(mǎn)12個(gè)月。
(二)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。
(三)上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退(免)稅(從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外)。
(四)上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
(五)存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)：
(一)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。
(二)上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。
(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。
(四)評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿(mǎn)后未滿(mǎn)2年。
(五)四類(lèi)出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
(六)列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
(七)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別認(rèn)定為失信企業(yè)。
(八)外匯管理的分類(lèi)管理等級(jí)為C級(jí)。
(九)存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。
第八條 一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)評(píng)定為二類(lèi)。?
第三章 出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定及調(diào)整
第九條 出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)定工作完成的次月起，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類(lèi)管理措施。
第十條 申請(qǐng)出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定為一類(lèi)的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》(僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，樣式見(jiàn)附件1)、《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》(樣式見(jiàn)附件2)。
第十一條 縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的，應(yīng)于評(píng)定工作完成后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果報(bào)地(市)國(guó)家稅務(wù)局備案;地(市)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定的，縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局須進(jìn)行初評(píng)并填報(bào)《出口退(免)稅企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定表》(附件3)，報(bào)地(市)國(guó)家稅務(wù)局審定。
第十二條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)在評(píng)定工作完成后的15個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)定結(jié)果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開(kāi)一類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)名單。
第十三條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起20個(gè)工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類(lèi)別：
(一)一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別發(fā)生降級(jí)的，可相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類(lèi)別。
(二)一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)調(diào)整為四類(lèi)：
1.拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的。
2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理。
3.被列為國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
(三)一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)調(diào)整為三類(lèi)。
(四)一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類(lèi)出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類(lèi)別;三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類(lèi)別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類(lèi)別。
(五)在國(guó)稅機(jī)關(guān)完成年度管理類(lèi)別評(píng)定后新增辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)確定為三類(lèi)。
第十四條 負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類(lèi)別的國(guó)稅機(jī)關(guān)在評(píng)定出口企業(yè)的管理類(lèi)別時(shí)，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類(lèi)別，按照四類(lèi)、三類(lèi)、二類(lèi)、一類(lèi)的順序逐級(jí)晉級(jí)，原則上不得越級(jí)評(píng)定。
四類(lèi)出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類(lèi)別。
第十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)、稽查部門(mén)、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報(bào)制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級(jí)別評(píng)定結(jié)果、納稅評(píng)估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。
第四章 分類(lèi)管理及服務(wù)措施
第十六條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可為一類(lèi)出口企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題。
對(duì)一類(lèi)出口企業(yè)中納稅信用級(jí)別為A級(jí)的納稅人，按照《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》的規(guī)定，實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施。
第十七條 對(duì)一類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)：
(一)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(二)出口退(免)稅額計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。
(三)不涉及稅務(wù)總局和省國(guó)家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息。
(四)屬于外貿(mào)企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)。
(五)屬于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。
第十八條 對(duì)二類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第十九條 對(duì)三類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
(一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第二十條 對(duì)四類(lèi)出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核：
(一)申報(bào)的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
(二)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤。
(三)對(duì)該類(lèi)企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購(gòu)出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
(四)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評(píng)估。
國(guó)稅機(jī)關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
第二十一條 出口企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退(免)稅，不受本辦法有關(guān)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)時(shí)限的限制:
(一)不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
(二)涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門(mén)提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。
第二十二條 各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)定期組織對(duì)已辦理的出口退(免)稅情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅存在騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估、核查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)按規(guī)定予以處理。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法用語(yǔ)的含義：
“出口退(免)稅企業(yè)”，指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退(免)稅辦法和經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”，指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿(mào)企業(yè)”，指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“一類(lèi)出口企業(yè)”“二類(lèi)出口企業(yè)”“三類(lèi)出口企業(yè)”“四類(lèi)出口企業(yè)”，指出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別分別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)。
“上一年度”，指評(píng)定出口退(免)稅企業(yè)管理類(lèi)別的上一個(gè)自然年度。
“外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
(一)出口貨物為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
(二)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷(xiāo)售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(三)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)。
(四)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口。
(五)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》第15欄(業(yè)務(wù)類(lèi)型)、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》第19欄〔退(免)稅業(yè)務(wù)類(lèi)型〕填寫(xiě)“WMZHFW”。
“辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”，指國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退(免)稅，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)并傳遞至國(guó)庫(kù)。
第二十四條 各省國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
第二十五條 本辦法自2017年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)。
