“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。”中原區(qū)地稅相關(guān)負(fù)責(zé)人舉例，要先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
例如，一個(gè)市民在1月取得年終一次性獎(jiǎng)金24000元，其年終獎(jiǎng)應(yīng)該繳納的所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算。首先，24000元/12月得出商數(shù)為2000元，以此來確定稅率10%和速算扣除數(shù)105元，該納稅人應(yīng)繳個(gè)人所得稅為24000 10%-105=2295元。
此外，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定3500元的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
例如，該納稅人當(dāng)月工資為3000元，其計(jì)算方法為【24000-(3500-3000)】 10%-105=2245元。
“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次�！鄙鲜鲐�(fù)責(zé)人說，同時(shí)，如果單位以年終福利的形式給職工發(fā)放實(shí)物，也應(yīng)并入當(dāng)月收入計(jì)征個(gè)人所得稅。另外，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)稅分類：先看月薪是否超過3500元
在年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式中，稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(現(xiàn)在是3500元，外籍人員、華僑及港澳臺(tái)同胞為4800元)是一條重要的分界線。
(1)當(dāng)月工資≥3500元
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月(工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再計(jì)算應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如，小趙2月份取得年終獎(jiǎng)18000元，當(dāng)月工資6000元。不考慮其他免稅、不征稅所得情況下，他的工資薪金收入6000元>稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)為1500元(18000÷12)，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=18000×3%=540元。
(2)當(dāng)月工資<3500元
將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再計(jì)算應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如，小朱2月份取得年終獎(jiǎng)24000元，當(dāng)月工資2900元。由于其工資薪金收入2900元<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元,法定費(fèi)用扣除額與工資薪金收入的差額為600元(3500-2900)，用當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金24000元-600元=23400元，再除以12個(gè)月得1950元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[24000-(3500-2900)] ×10%-105=2235元。
年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，個(gè)稅或要多交幾千
近日，一段文字在網(wǎng)上上流傳甚廣：《傳說中的年終獎(jiǎng)1元錢，注意年終獎(jiǎng)盲點(diǎn)!》發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納稅88000.45元。
“趕緊存了備用，如果真因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)多了1元錢，就要多扣幾千元的個(gè)稅，還真有些肉疼，畢竟辛苦一年了，多不劃算呀!”在某銀行工作的宋女士說，也不知道是不是屬實(shí)，所以也給單位的同事轉(zhuǎn)發(fā)了。記者了解到，不但多數(shù)市民對年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅的方法不了解，即便是一些單位的財(cái)務(wù)人員也有不明白的地方。年底這段時(shí)間，年終獎(jiǎng)或是年底雙薪如何繳納個(gè)稅是被問及最多的問題。
年終獎(jiǎng)繳稅怎么算的?
拿錢交稅，我們也要交得明明白白，先看看下面的表，了解一些相關(guān)的參數(shù)：
年終獎(jiǎng)計(jì)繳個(gè)稅的三種方法
方法一：發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
例：小王的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。
方法二：當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
例：小王的年終獎(jiǎng)金為10000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對應(yīng)的適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。
方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對應(yīng)稅率，(雙薪+年終獎(jiǎng))/12×稅率-速算扣除數(shù)。
例：小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數(shù)1041.66對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。
