建筑業(yè)營改增最新政策文件解讀

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據(jù)了解,營改增試點已實施4年多,主要目的是為解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題。通過前期逐步擴大試點范圍,目前營改增試點已覆蓋“3+7”個行業(yè),即交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。5月1日起,中國將全面推開營改增政策試點,將建筑業(yè)營改增、房地產(chǎn)業(yè)營改增、金融業(yè)營改增、生活服務(wù)業(yè)營改增納入試點范圍。根據(jù)試點方案,營改增后,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的增值稅稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率。據(jù)測算,四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍,年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

2016建筑業(yè)營改增最新政策文件解讀

一方面,是擴大了試點行業(yè)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點,至此,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。另一方面,繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后,本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,今后,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。全面推開營改增試點,實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進了社會分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

營改增對各個行業(yè)影響不一

營改增全面實施后,對建筑業(yè)而言,因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅,或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響,長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產(chǎn)而言,如果土地成本不可抵扣,最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大,反之則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言,屬于利好信息,將會顯著減輕企業(yè)的負擔。

范圍

稅改擴圍涉及千萬戶納稅人

據(jù)財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負責人介紹,此次擴大試點行業(yè)范圍,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍后,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。(請關(guān)注華人文摘公眾號)

至此,此前引發(fā)業(yè)內(nèi)頗多猜想的四大行業(yè)營改增之后的適用增值稅稅率懸念,也終于塵埃落定。

營改增,是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。2011年10月,國務(wù)院決定開展營改增試點,逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅,以進一步深化稅制改革,解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題。2012年1月1日起,營改增率先在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開。此后,從2012年到2015年底,四年間全國先后完成交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運輸和郵政業(yè),以及電信業(yè)等行業(yè)的營改增試點,共涉及試點納稅人共592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規(guī)模納稅人479萬戶。

而此次四大行業(yè)營改增,涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負責人介紹,四大行業(yè)新增試點納稅人近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

福利

兩大政策確保稅負只減不增

在今年兩會上,李克強總理在政府工作報告中明確提出,全面實施營改增,要確保所有行業(yè)稅負只減不增。

而這次營改增,對四大行業(yè)納稅人也給出了政策性“紅包”:一是將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。二是明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施。

此舉在業(yè)內(nèi)人士看來,可謂是為此次營改增收官之戰(zhàn)保駕護航。

從增值稅抵扣鏈條的原理來看,將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣,特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時,原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應(yīng)下降。

從之前營改增試點情況看,據(jù)統(tǒng)計,截至2015年底,全國營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

據(jù)悉,此次營改增試點全面推開,減稅效應(yīng)將會不斷放大,預計今年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

此外,營改增從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復征稅的問題,貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,不僅減輕了企業(yè)稅負,還激發(fā)了企業(yè)活力,促進了社會分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級,提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競爭力,是推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的重要舉措。

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