核心提示:5月1日“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍后,增值稅悄然進(jìn)入了普通人的視線,吃飯要收增值稅,旅游住宿漲價(jià)因?yàn)樵鲋刀悾踔吝B物業(yè)公司也說起了增值稅的事兒。發(fā)改委提醒:任何打著營(yíng)改增亂漲價(jià)的行為都是價(jià)格欺詐。
“到底什么是增值稅啊?”拿到餐廳開具的個(gè)人發(fā)票,市民李小姐充滿了疑惑,如今吃頓飯為何還要交3%的稅,“莫非遇到了黑心餐廳?”
5月1日“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍后,增值稅悄然進(jìn)入了普通人的視線,吃飯要收增值稅,旅游住宿漲價(jià)因?yàn)樵鲋刀,甚至連物業(yè)公司也說起了增值稅的事兒。稅費(fèi)改革真的會(huì)引發(fā)漲價(jià)?記者梳理發(fā)現(xiàn),絕大多數(shù)行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)是下降的,有些漲價(jià)只是商家的借口。
案例1:物業(yè)公司借口漲水價(jià)
家住百子灣蘋果社區(qū)的市民于先生,最近只要一打開家里的熱水龍頭,就小心翼翼地生怕浪費(fèi)一滴水,因?yàn)椴恢廊缃竦拿康嗡降装炊嗌馘X交費(fèi)。蘋果社區(qū)的生活熱水一直是由物業(yè)公司代收代繳,每噸30元。數(shù)日前,為小區(qū)提供服務(wù)的北京今日今典物業(yè)管理有限責(zé)任公司貼出通知,“自5月1日起,物業(yè)公司正式開具增值稅普通(專用)發(fā)票,原地稅發(fā)票統(tǒng)一作廢。由于國(guó)家稅費(fèi)政策調(diào)整,熱水屬于商品,接自來(lái)水公司通知,自5月1日后上調(diào)自來(lái)水單價(jià),生活熱水單價(jià)是否調(diào)整另行通知。”
“改了增值稅,連用水成本都要多了?”于先生去物業(yè)公司詢問,得到的回復(fù)是自來(lái)水漲價(jià)僅針對(duì)地下室部分,熱水則針對(duì)全體住戶。漲價(jià)是由熱力公司決定,但具體漲多少物業(yè)公司尚未收到通知。
“我看新聞都是說‘營(yíng)改增’要減負(fù),怎么在我們小區(qū)反成了增負(fù)?”于先生直向記者表示鬧不懂。
解讀:原價(jià)代收水費(fèi)不征收增值稅
“營(yíng)改增”真的連居民的生活用水成本都會(huì)影響?記者就此詢問了北京市國(guó)稅局。市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,物業(yè)公司如果僅是代收水費(fèi),并未從中向居民加價(jià),應(yīng)被視為代理行為,過去按政策不繳納營(yíng)業(yè)稅,“營(yíng)改增”后同樣不征收增值稅。用數(shù)字來(lái)說,北京市居民用水的第一階梯價(jià)格為5元/立方米。如果自來(lái)水公司是按照5元/立方米的價(jià)格代收,則過去營(yíng)業(yè)稅為0,現(xiàn)在的增值稅也為0。
如果物業(yè)公司是加價(jià)收取水費(fèi),則不再視為代理行為,而是銷售行為,按規(guī)定應(yīng)該按照增值額繳納增值稅。其中,年銷售額不大于500萬(wàn)元的物業(yè)公司,均可列為小規(guī)模納稅人,適用3%的征收率,這比過去營(yíng)業(yè)稅5%的稅率要降低兩個(gè)百分點(diǎn)。比如,假設(shè)物業(yè)公司是按照6元/立方米向用戶代收水費(fèi),1噸多1元,1萬(wàn)噸就是1萬(wàn)元。過去,按照營(yíng)業(yè)稅繳納是1萬(wàn)×5%=500元;現(xiàn)在,按照增值稅繳納1萬(wàn)/(1+3%)=291元。
“所以,物業(yè)公司以‘營(yíng)改增’為由要求提價(jià)是不合理的!
案例2:點(diǎn)份外賣加收6%增值稅
最近,市民郭女士在北京云南大廈彩云天云南餐廳點(diǎn)外賣,同樣遇到了煩心事。132元的外賣食品,在結(jié)賬時(shí),服務(wù)員稱需加收6%的增值稅7.92元,因此這份外賣共需要付賬139.92元。在餐廳開具的蓋有發(fā)票專用章的增值稅普通發(fā)票上,的確也標(biāo)注著,“金額”132元,“稅額”7.92元,“價(jià)稅合計(jì)”為139.92元。
“過去吃飯時(shí),從沒有聽說過要加收稅費(fèi),如今怎么還得單獨(dú)為稅買一次單?”市民郭女士的第一反應(yīng)是不交,可由于吃不準(zhǔn)稅收政策,她最終還是交了這7.92元。
解讀:菜價(jià)中本就包含了增值稅
當(dāng)餐廳也納入了“營(yíng)改增”的范圍,市民吃飯究竟如何繳納增值稅?記者咨詢了一位餐飲從業(yè)人士,他告訴記者,消費(fèi)者支付的菜品總價(jià)中,其實(shí)已經(jīng)包含了增值稅,餐廳并無(wú)理由再單獨(dú)收一次增值稅。隨后,記者在北京某火鍋店進(jìn)行了一次現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)。記者在大眾點(diǎn)評(píng)上團(tuán)購(gòu)了一個(gè)價(jià)值98元的套餐,加上現(xiàn)場(chǎng)支付的兩份調(diào)料12元,共計(jì)110元。結(jié)賬時(shí),餐廳只向記者收取了110元,開具的發(fā)票上“價(jià)稅合計(jì)”的總金額也是110元,其中金額106.79元,稅額3.21元,稅率為3%。3%表明該餐廳為小規(guī)模納稅人。“所以,那份132元的外賣,就包括了7.92元的增值稅,消費(fèi)者也只需支付132元。”該位人士表示,在原價(jià)的基礎(chǔ)上加收增值稅,就是讓消費(fèi)者承擔(dān)了兩份稅費(fèi)。
具體到整個(gè)行業(yè),記者了解到,過去征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),餐飲業(yè)的適用稅率為營(yíng)業(yè)額的5%!盃I(yíng)改增”后,如果是小規(guī)模納稅人,增值稅可適用3%的征收率。舉例來(lái)說,以一家小規(guī)模納稅人餐廳單月營(yíng)收5萬(wàn)元計(jì)算,“營(yíng)改增”前,需要繳納營(yíng)業(yè)稅50000×5%=2500元 !盃I(yíng)改增”后,需要繳納增值稅{50000/(1+3%)}×3%=1456.31元,稅負(fù)降低了41.7%。
如果是一般納稅人,適用的增值稅稅率為6%,從數(shù)字上看,比營(yíng)業(yè)稅稅率增加了1%,但餐廳的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃等都可獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣,只要財(cái)務(wù)制度規(guī)范,“營(yíng)改增”后也是可以降低稅負(fù)的。
案例3:酒店借口增值稅漲價(jià)
“營(yíng)改增”實(shí)施當(dāng)天,全國(guó)首張生活服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票就來(lái)自于酒店業(yè)??北京民族飯店。納入“營(yíng)改增”的酒店業(yè)也為百姓關(guān)心。以北京金融街(9.930, -0.14, -1.39%)威斯汀酒店為例,在其官方網(wǎng)站上,一間2張雙人床的無(wú)煙房,住宿一晚,總收費(fèi)金額為2215.4元,其中包括房費(fèi)1900元、10%的服務(wù)費(fèi)190元和6.6%的增值稅費(fèi)125.4元。而此前被媒體曝光過的希爾頓酒店,此前曾公告表示,超過1000元的房間,在5月1日之后,顧客除了支付房?jī)r(jià)15%的服務(wù)費(fèi)外,還需要額外支付60多元的增值稅,漲價(jià)幅度是原房?jī)r(jià)的6.9%,依據(jù)是自5月1日起酒店將要被征收6%的增值稅。 “酒店被征收了增值稅,就可以借此向消費(fèi)者加價(jià)了嗎?”有讀者向記者詢問。
解讀:住宿發(fā)票就應(yīng)顯示增值稅
市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處的負(fù)責(zé)人介紹,發(fā)票中含有增值稅一項(xiàng),并不能籠統(tǒng)地說就是不合理。
從酒店業(yè)整體看,從稅率上看,原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),稅率為5%;改征增值稅后,稅率為6%, 但酒店的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。按照市國(guó)稅局前期開展的調(diào)查數(shù)據(jù),酒店業(yè)納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4% 。
舉例來(lái)說,某酒店標(biāo)間房?jī)r(jià)為1000元,加上15%的服務(wù)費(fèi),酒店合計(jì)收費(fèi)1150元,營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額是11505%=57.5元!盃I(yíng)改增”后,假如仍是1150元,酒店的不含稅銷售額為1150/1.06=1085元,按照6%適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅為65元。由于增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得出,只要納稅人當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額等于或大于7.5元(65-57.5=7.5元),納稅人的增值稅稅負(fù)與原營(yíng)業(yè)稅相比就會(huì)持平或者減少。 所以,酒店業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”后,稅費(fèi)整體是下降的,并不會(huì)出現(xiàn)因稅費(fèi)原因而需要通過上調(diào)價(jià)格來(lái)平衡經(jīng)營(yíng)的情況。房費(fèi)調(diào)整原本屬于酒店自主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為,政府部門不會(huì)隨意干涉,只是不要拿著“營(yíng)改增”的理由來(lái)漲價(jià)。
快評(píng):增值稅別成商家,趁機(jī)提價(jià)的借口
增值稅,通俗的描述,就是有增值才征稅沒增值不征稅。舉例來(lái)說,假如B企業(yè)向A企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元的貨物,B企業(yè)需要支付117元,其中17元是增值稅 。B企業(yè)對(duì)貨物進(jìn)行再加工后,加50元賣給消費(fèi)者,則消費(fèi)者買到的價(jià)格將是175.5元,其中25.5元是增值稅。
和營(yíng)業(yè)稅不同的是,增值稅是價(jià)外稅。所以,同樣是餐費(fèi)發(fā)票,過去吃飯時(shí),100元的發(fā)票只顯示金額100元,而現(xiàn)在發(fā)票上除了菜價(jià)外,還會(huì)顯示一項(xiàng)稅費(fèi)!霸鲋刀愖詈笠欢ㄊ窍M(fèi)者承擔(dān),這個(gè)是流轉(zhuǎn)稅的原理。但總體而言,經(jīng)過測(cè)算,不論對(duì)多數(shù)企業(yè)還是個(gè)人,營(yíng)改增最終稅負(fù)應(yīng)該是減輕的,絕不應(yīng)該成為商家趁機(jī)提價(jià)的借口!倍惙▽<腋嬖V記者。
但他也提示,消費(fèi)者也不能一看到發(fā)票中顯示有“增值稅”一項(xiàng),就感覺被多征了稅,而是要看清楚具體的收稅方式。