營改增試點(diǎn)城市范圍,營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍四大重磅行業(yè)影響全解讀
國務(wù)院總理李克強(qiáng)3月18日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議。為落實(shí)《政府工作報(bào)告》關(guān)于全面實(shí)施營改增的要求，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，會(huì)議進(jìn)行了部署。下面快車教育小編就整合了以下資料，為大家解讀。
從今年5月1日起，一是將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級(jí)。
二是在之前已將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。同時(shí)，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過的方案，財(cái)稅部門也正在抓緊起草全面推開營改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。
營改增最后一戰(zhàn)新擴(kuò)圍四行業(yè)
這是一場(chǎng)涉及1000萬戶納稅人的稅制變革。
5月1日起，占中國全部營業(yè)稅規(guī)模80%以上的四個(gè)行業(yè)將改征增值稅，它們分別是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，四個(gè)行業(yè)的年?duì)I業(yè)稅總額達(dá)到1.9萬億。這是中國財(cái)政部推行的營改增改革的最后一役。
從2012年到2015年，財(cái)政部花費(fèi)了四年時(shí)間，完成交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，以及電信業(yè)的營改增改革，涉及納稅人共150萬戶。而這一次，留給財(cái)稅部門的準(zhǔn)備時(shí)間只有45天。
2012年，營改增率先在上海試點(diǎn)，其次是北京等8個(gè)省，先后覆蓋了交通運(yùn)輸、郵政、鐵路、電信等行業(yè)。按照國務(wù)院規(guī)劃，我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，上海是首個(gè)試點(diǎn)城市;第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)。第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
軍令狀來自剛剛結(jié)束的全國“兩會(huì)”。國務(wù)院總理李克強(qiáng)在兩會(huì)政府工作報(bào)告中提出的第一項(xiàng)改革措施，就是全面實(shí)施營改增，即從5月1日起將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
一位接近政策制定層的人士說，這輪營改增將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，不動(dòng)產(chǎn)納入營改增加大了減稅規(guī)模，對(duì)于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長，釋放企業(yè)活力有重要作用，可以使改革和穩(wěn)增長獲得‘兩進(jìn)步、兩促進(jìn)’的效果。
財(cái)政部、國稅總局負(fù)責(zé)人稱，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。
一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率
在這四個(gè)行業(yè)中，建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)適用于11%的增值稅稅率，金融業(yè)與生活服務(wù)業(yè)適用于6%的增值稅稅率。改革實(shí)施完畢后，年減稅規(guī)模將達(dá)到5000億左右，接近營改增自2012年實(shí)施三年多以來的減稅總規(guī)模。特別是，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入營改增后，不動(dòng)產(chǎn)抵扣涉及到的減稅在全部減稅額度中接近六成，即3000多億。
具體來看，金融保險(xiǎn)業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
那么，營改增對(duì)于這四大行業(yè)會(huì)產(chǎn)生哪些影響?著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝表示，營改增全面實(shí)施后，對(duì)建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧?dòng)力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會(huì)在較短時(shí)期內(nèi)對(duì)建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對(duì)營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對(duì)房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會(huì)更大，反之則對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對(duì)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會(huì)顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
金融業(yè)
金融保險(xiǎn)業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會(huì)采用一般計(jì)稅方法，即以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
在金融業(yè)的營改增整體方案中，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況到底如何目前是影響稅負(fù)水平和企業(yè)利潤多寡的核心問題。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍表示，目前對(duì)于某些行業(yè)的特殊問題如何處理還存在不確定性，一切都將以最終頒布的實(shí)施細(xì)則為準(zhǔn)。
部分金融業(yè)人士也呼吁營改增中對(duì)于行業(yè)進(jìn)行一定政策傾斜。全國政協(xié)委員、合眾人壽董事長戴皓建議，對(duì)于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出允許按照一定比例視同進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣;對(duì)于原有營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留;對(duì)保險(xiǎn)業(yè)金融產(chǎn)品買賣的差價(jià)收益不征收增值稅，或?qū)Σ顑r(jià)收益按3%的稅率實(shí)行差額簡易征收。
中信建投認(rèn)為，長期來看，營改增對(duì)證券保險(xiǎn)行業(yè)來說是利好，因?yàn)槎愗?fù)更加公平，稅負(fù)負(fù)擔(dān)會(huì)減小。但短期來看，由于證券和保險(xiǎn)行業(yè)的復(fù)雜性，營改增的實(shí)施有一些問題亟待解決，也需要試點(diǎn)磨合，增值稅制度的優(yōu)越性可能暫時(shí)難以體現(xiàn)。
長江證券研報(bào)指出，證券業(yè)方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業(yè)績效果，其中人力成本能否抵扣至關(guān)重要。保險(xiǎn)業(yè)方面，免稅和進(jìn)項(xiàng)抵扣確定至關(guān)重要，預(yù)期壽險(xiǎn)免稅設(shè)計(jì)或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險(xiǎn)受益幅度或依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費(fèi)用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
房地產(chǎn)行業(yè)
房地產(chǎn)作為支柱產(chǎn)業(yè)，其重要性不言而喻。從營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來看，政策的基調(diào)是確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)減免將逐步進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，因此本輪稅收改革，整體對(duì)地產(chǎn)行業(yè)有望是利好。
營改增對(duì)企業(yè)投資樓市確實(shí)會(huì)有助推作用，對(duì)于投資者(企業(yè)或企業(yè)主)來講，將因此而獲益，但營改增并不是樓市政策的結(jié)束，后續(xù)有關(guān)房地產(chǎn)稅的改革還會(huì)逐步推進(jìn)，尤其是對(duì)于房產(chǎn)稅(暫稱)來講，后續(xù)仍然有擴(kuò)圍或深化改革后擴(kuò)圍的可能性。
稅率作為房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的核心環(huán)節(jié)，是各利益關(guān)聯(lián)方關(guān)注的焦點(diǎn)。改征增值稅后開發(fā)商，仍面臨稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。此次政府工作報(bào)告提出要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。分析認(rèn)為，未來房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)增在稅率、計(jì)稅方式上或給予企業(yè)更多的讓利，營改增將推動(dòng)房企調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，完善市場(chǎng)布局，提升管控水平。
同策咨詢研究部總監(jiān)張宏偉認(rèn)為，房地產(chǎn)營改增有助于房企減輕稅負(fù)，相對(duì)應(yīng)企業(yè)的利潤率也會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的降低而提升，同時(shí)，營改增后將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣，對(duì)于一線城市及其周邊的基本面良好的城市樓市而言也有積極影響。
國金證券認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過重，以萬科為例，繳納營業(yè)稅金及附加131.67億(其中營業(yè)稅73.31億、土增稅47.73億)、所得稅59.65億，合計(jì)占營業(yè)收入13%，應(yīng)交稅費(fèi)51.24億(企業(yè)所得稅占63%、土增稅占24%、營業(yè)稅占7%)。由上可見，營業(yè)稅按收入5%計(jì)征，是公司最大的稅負(fù)支出。主要原因是營業(yè)稅沒有抵扣機(jī)制，成本只能由企業(yè)自行承擔(dān)，而在增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)采購一般可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，能有效解決重復(fù)征稅問題。
建筑業(yè)
建筑、房地產(chǎn)行業(yè)性質(zhì)較為特殊，房地產(chǎn)作為支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)主要是為房地產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)，兩者上下聯(lián)通，相輔相成。需要聯(lián)動(dòng)改革，將上下游一起改革，從而形成完整的抵扣鏈。企業(yè)營改增后為追求稅負(fù)減少，將盡可能向上下游轉(zhuǎn)嫁。雖然在實(shí)際情況下不能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的完全轉(zhuǎn)嫁，但企業(yè)能在適當(dāng)范圍內(nèi)將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，并且建筑商也能適當(dāng)承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，將為企業(yè)減稅提供機(jī)會(huì)。
中金公司建筑行業(yè)分析師廖明兵認(rèn)為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應(yīng)材料情況下發(fā)票難以進(jìn)行抵扣等，大部分企業(yè)稅負(fù)將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項(xiàng)目，預(yù)計(jì)負(fù)面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進(jìn)高科技設(shè)備并減少人力投入等，減負(fù)效果將逐步體現(xiàn)。
生活服務(wù)業(yè)
所謂生活性服務(wù)業(yè)，一般是指餐飲、酒店、娛樂、旅游等行業(yè)，目前這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%。
營改增應(yīng)該知道的事兒
什么是增值稅
增值稅是對(duì)貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。關(guān)鍵特征為通過逐環(huán)節(jié)征收機(jī)制讓供應(yīng)鏈條上的每個(gè)企業(yè)均參與到增值稅的征收過程中，將其從顧客處收取的稅款(銷項(xiàng)稅)與付給供應(yīng)商的稅款(進(jìn)項(xiàng)稅)的差額繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)環(huán)抵扣，逐環(huán)節(jié)征收，稅負(fù)通過增值稅鏈條不斷向下游轉(zhuǎn)移，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。
1954年，法國正式實(shí)行增值稅制度后，增值稅迅速在全球推廣，目前，全世界已有超過160個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅。
增值稅的優(yōu)越性
一是保持了稅收中性，以增值額為稅基，有效避免了重復(fù)征稅。二是稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)并不負(fù)擔(dān)增值稅稅負(fù)。三是籌集收入能力強(qiáng)，以增值額為稅基，受企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響較小，收入較為穩(wěn)定。四是征管效率較高，增值稅的抵稅機(jī)制，可使納稅人為維護(hù)自身利益盡量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。
我國增值稅沿革
1979年開始試行增值稅
1979年我國引入增值稅并在3個(gè)城市的5類貨物中試點(diǎn)。1984年，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)法定的獨(dú)立稅種正式建立。
1994年建立覆蓋所有貨物的增值稅制度
1993年，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行，規(guī)定對(duì)所有貨物和加工修理修配勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，而對(duì)其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。
2009年實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革
2009年1月1日起在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，所有增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣新購進(jìn)設(shè)備等固定資產(chǎn)所含的增值稅。
2012年開始營改增試點(diǎn)
2011年10月，國務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn)。2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。
營改增
1994年稅制改革，我國建立了增值稅和營業(yè)稅并存的稅制體系，對(duì)貨物征收增值稅，對(duì)服務(wù)征收營業(yè)稅。營改增，是指將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
為什么營改增?
a.統(tǒng)一貨物勞務(wù)稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。納稅人提供貨物和勞務(wù)將統(tǒng)一繳納增值稅，從稅制建設(shè)角度看，簡化了稅種、統(tǒng)一了稅制;從企業(yè)角度看，簡化了企業(yè)稅務(wù)管理，降低了遵從成本。
b.將解決增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，消除了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負(fù)。
c.打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)專業(yè)化分工協(xié)作，有利于服務(wù)業(yè)與工業(yè)深度融合發(fā)展，形成完善的產(chǎn)業(yè)配套體系，推動(dòng)工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
d.通過促進(jìn)專業(yè)化分工和服務(wù)外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)的小微企業(yè)，對(duì)于鼓勵(lì)投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新將發(fā)揮重要作用。
e.對(duì)出口服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率或免稅的政策，將有利于增加我國企業(yè)提供服務(wù)的國際競(jìng)爭力，提高服務(wù)貿(mào)易在出口貿(mào)易中的比重。
營改增歷程
?2011年10月
國務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn)。
?2012年1月1日
率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。
?2012年9月1日
2012年9月1日至2012年12月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市)。
?2013年8月1日
交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)推向全國，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍。
?1月1日
鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。
?6月1日
電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。
?3月
3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出“全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍�！�3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營改增試點(diǎn)方案。至此，營改增試點(diǎn)全面推開
