個人所得稅征收方法
個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報兩種征收方式，支付所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人;在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應(yīng)當自行申報納稅。
2017年最新工資扣稅標準(扣稅率表)
稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
稅率表二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過15000元的 | 不超過14250元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 超過14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 超過27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 超過51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超過100000元的部分 | 超過79750元的部分 | 35 | 14750 |
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
稅率表三：(勞務(wù)報酬所得適用)
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過20000元的 | 21000元以下的部分 | 20 | 0 |
| 2 | 超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至49500元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超過50000的部分 | 超過49500元的部分 | 40 | 7000 |
注：1、表中含稅級距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得;不含稅勞務(wù)報酬收入額適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。(國稅發(fā)[2000]192號)
計算公式
稅額=全月應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個稅起征點
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額
個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。
案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：(7200?3500)×10%?105=265(元)
年終獎繳納個稅計算公式：
(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。
計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：
應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
案例：一個人的年終獎金為24000元，當月工資為5100元。
以24000除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，
當月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，
該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅=2295+55=2350(元)。
(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。
計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
案例：一個人的年終獎金為12000元，當月工資為3000元，
則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應(yīng)納稅額為：11500×3%=345(元)。
當月工資、薪金所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得稅。
該納稅人當月共計應(yīng)納個人所得稅345元。
需要注意的是，單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)(12個月)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅方法只允許使用一次。
| 工資薪金、年終獎所得適用調(diào)整后的個人所得稅稅率表（2011年9月1日起施行） | |||||
| 級數(shù) | 全月含稅收入級距 | 全月不含稅收入級距 | 稅率% | 速算扣除數(shù)（元） | 說明 |
| 1 | 不超過1,500元 | 不超過1,455元的部分 | 3 | 0 | 1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 |
| 2 | 超過1,500元至4,500元 | 超過1,455元至4,155元的部分 | 10 | 105 | |
| 3 | 超過4,500元至9,000元 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 | |
| 4 | 超過9,000元至35,000元 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 | |
| 5 | 超過35,000元至55,000元 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 | |
| 6 | 超過55,000元至80,000元 | 超過41,255元至57,505元的部分 | 35 | 5,505 | |
| 7 | 超過80,000元 | 超過57,505元的部分 | 45 | 13,505 | |
| 根據(jù)新稅率算出來的無效年終獎區(qū)間（2011年9月1日起施行） | |||||
| 級數(shù) | 含稅級距 | 稅率% | 速算扣除數(shù)（元） | 無效區(qū)間 | 說明 |
| 1 | 不超過1,500元 | 3 | 0 | 無效納稅區(qū)間有兩個特點：一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎金額而言，稅前收入增加稅后升入不升反降或保持不變。二是各區(qū)間的起點都是稅率變化相應(yīng)點。 | |
| 2 | 超過1,500元至4,500元 | 10 | 105 | 18,001-19,283.33 | |
| 3 | 超過4,500元至9,000元 | 20 | 555 | 54,001-60,187.5 | |
| 4 | 超過9,000元至35,000元 | 25 | 1,005 | 108,001-114,600 | |
| 5 | 超過35,000元至55,000元 | 30 | 2,755 | 420,001-447,500 | |
| 6 | 超過55,000元至80,000元 | 35 | 5,505 | 660,001-706,538.46 | |
| 7 | 超過80,000元 | 45 | 13,505 | 960,001-1,120,000 | |
在人們常用的EXCEL表格中，可以引入下面公式自動計算(直接復制即可)：
=IF(D3>83500,(D3-3500)0.45-13505,IF(D3>58500,(D3-3500)0.35-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500)0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)0.03,IF(D3<=3500,0))))))))
或
=MAX((D3-3500)5%{0.6,2,4,5,6,7,9}-{0,21,111,201,551,1101,2701}5,)
具體使用方法是，如果是橫排表格，在EXCEL表格D3中打入稅前月收入，將上述公式復制粘貼在D4，然后任意橫拖行復制，稅前工資在第3行、稅款在第4行;如果是豎排表格，在D3中打入稅前月收入，將上述公式復制粘貼在E3，然后任意豎拖復制，稅前工資在D列，稅款在E列。其他類推。
上述公式十分實用，若起征點和稅率變動，可做相應(yīng)調(diào)整。
