除了房貸利息， 還有什么能抵稅
個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】今年提交全國人大審議，學(xué)費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)用等有望加入專項(xiàng)抵扣
陳益刊 章軻
3月7日，財(cái)政部部長樓繼偉成為兩會(huì)焦點(diǎn)，同時(shí)引發(fā)了社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”）改革的再度關(guān)注。
當(dāng)天在北京舉行的“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上，樓繼偉接受了一個(gè)個(gè)“火藥味十足”的尖銳問題，當(dāng)然包括連續(xù)三年都被提到的“個(gè)稅起征點(diǎn)為何不提高”，以及“個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】進(jìn)展如何”。
與前兩年的回答一樣的是，樓繼偉重申了簡單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是改革方向。不一樣的是，他這次明確表態(tài)：綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已經(jīng)提交國務(wù)院，今年將把個(gè)稅方案提交全國人大審議。
早在1995年，中國就提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，20年過去了，這一目標(biāo)有望在今年迎來重大突破。
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者多方采訪獲知，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)稅改革，將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，逐步建立“基本扣除 專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
與此同時(shí)，為配合個(gè)稅改革推進(jìn)，個(gè)稅納稅人識(shí)別號(hào)、個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)也將加快建立。
提高起征點(diǎn)不公平
中國現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，分別是工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
普通民眾最熟悉的是工資薪金所得個(gè)稅，這類稅收收入占所有個(gè)稅收入約七成。工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)（即工資薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）自2006年由800元提至1600元之后，2008年再被提至2000元，2011年則提至3500元。
此后，個(gè)稅起征點(diǎn)提高呼聲不斷。在今年的全國兩會(huì)上，有政協(xié)委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提至5000元。但在樓繼偉眼里，簡單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平，也并非個(gè)稅改革的方向。
在上述“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上，面對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)為何連續(xù)幾年沒有變化的提問，樓繼偉表示，簡單提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平。
他舉例說，一個(gè)人的工資5000塊錢可以過不錯(cuò)的日子，如果還要養(yǎng)孩子，甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。
普華永道中國個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中國各個(gè)城市發(fā)展情況不同，各人收入狀況不同，簡單地提高工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)只是“一刀切”，很難做到公平。
合并部分稅目
那當(dāng)前個(gè)稅改革的方向如何體現(xiàn)公平？
由于分類所得稅制難以做到調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)稅收公平，國際上采用分類稅制的國家非常少，目前僅有中國和非洲、西亞一些發(fā)展中國家采用。大多數(shù)國家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。
所謂的綜合稅制，是指對(duì)于納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式，這種稅制更能體現(xiàn)公平。
樓繼偉曾指出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制主要方向：合并部分稅目作為綜合所得，適時(shí)增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，合理確定綜合所得適用稅率。
中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，根據(jù)我國國情，第一步將實(shí)現(xiàn)小綜合，即對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸并，可將經(jīng)常性勞動(dòng)所得確定為綜合所得，將資本性所得仍作為分類所得，并適當(dāng)考慮綜合所得與分類所得的稅負(fù)平衡問題。
所謂經(jīng)常性勞動(dòng)所得，主要包括個(gè)稅中工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等分類稅目。資本性所得則主要包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等稅目。
一名不愿透露姓名的財(cái)稅專家對(duì)本報(bào)記者表示，合并部分稅目關(guān)鍵在于這些稅目在技術(shù)層面能不能實(shí)現(xiàn)合并，合并之后能否有效監(jiān)管。
張健菁告訴記者，目前呼聲最高的是將工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得稅目合并在一起。以前分類所得稅制下，收入相隔一元可能面臨兩個(gè)高低不同的稅率，很不公平。而采用綜合稅制后，如果把所有收入放在一起，并通過綜合的減除標(biāo)準(zhǔn)和專項(xiàng)抵扣后，稅負(fù)和收入就比較公平。
“基本扣除 專項(xiàng)扣除”
張學(xué)誕告訴本報(bào)記者，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，逐步建立“基本扣除 專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，是個(gè)稅改革的方向�？稍诂F(xiàn)有工薪所得基本扣除額的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面的專項(xiàng)扣除。
他表示，我國目前工薪所得3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)約占全國城鎮(zhèn)職工平均工資的70%左右，該比例大大高于國際上實(shí)行綜合稅制國家的水平，在改革中不宜再簡單地提高基本扣除標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)與專項(xiàng)扣除項(xiàng)目統(tǒng)籌考慮，為專項(xiàng)扣除項(xiàng)目預(yù)留空間。專項(xiàng)扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)兼顧個(gè)人及其家庭的個(gè)性化支出因素，更好地體現(xiàn)稅收公平原則。
樓繼偉在上述記者會(huì)上也提出了未來個(gè)稅專項(xiàng)抵扣方向。
他表示，綜合所得個(gè)稅改革很復(fù)雜，因?yàn)樽罱K要把個(gè)人所得收入，即11項(xiàng)分類所得綜合在一起，然后再做一個(gè)并非簡單的在工薪項(xiàng)下的扣除，而是說要做分類的一些專項(xiàng)扣除。
“比如說個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人，這些都比較復(fù)雜，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律�！睒抢^偉稱。
針對(duì)社會(huì)關(guān)心的首套住房按揭貸款利息抵稅，張學(xué)誕表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內(nèi)是否能出臺(tái)還很難說。而諸如醫(yī)療、教育專項(xiàng)扣除，張學(xué)誕認(rèn)為國家會(huì)出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而非“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。
張健菁對(duì)本報(bào)記者表示，房貸利息抵扣個(gè)稅一兩年內(nèi)出臺(tái)比較有挑戰(zhàn)，因?yàn)檫@需要銀行等多方配合，制度設(shè)計(jì)還得兼顧公平。比如美國對(duì)房貸利息抵稅僅限于兩套房子，房貸金額最高不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。
又比如今年的熱點(diǎn)話題“二孩”。全國人大代表、上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副所長張兆安3月7日建議，對(duì)“兩孩”家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。
“當(dāng)然，對(duì)我國個(gè)人所得稅制進(jìn)行必要的調(diào)整完善，不可能在短時(shí)期內(nèi)全部完成。”張兆安說，因此在這個(gè)過渡時(shí)期內(nèi)，為配合放開“二孩”政策的落實(shí)，應(yīng)該在個(gè)稅制方面有所作為，也就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得的時(shí)候，增加扣除生育費(fèi)用的一些項(xiàng)目，實(shí)行一些稅收優(yōu)惠政策。
樓繼偉在上述記者會(huì)上表示，個(gè)稅改革復(fù)雜在執(zhí)行層面。“首先稅政就比較復(fù)雜，然后再執(zhí)行，然后再根據(jù)條件分步實(shí)施，先做一些比較簡單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸把它完善化�！睒抢^偉稱。
