隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國對進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收信息交換、維護(hù)本國稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。下面是思而學(xué)教育網(wǎng)小編整理的，歡迎大家閱讀!
非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
第三條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。
第四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評估，妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。
第五條 賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險。
第二章 基本定義
第六條 本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：
(一)存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機(jī)構(gòu);
(二)托管機(jī)構(gòu)是指近三個會計(jì)年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;
(三)投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：
1.近三個會計(jì)年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;
2.近三個會計(jì)年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;
3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。
(四)特定的保險機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱保險機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。
本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。
第七條 下列機(jī)構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：
(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;
(二)證券公司;
(三)期貨公司;
(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);
(五)開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;
(六)信托公司;
(七)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。
第八條 下列機(jī)構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：
(一)金融資產(chǎn)管理公司;
(二)財(cái)務(wù)公司;
(三)金融租賃公司;
(四)汽車金融公司;
(五)消費(fèi)金融公司;
(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;
(七)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu);
(八)其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。
第九條 本辦法所稱金融賬戶包括：
(一)存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。
(二)托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：
1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù);
2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。
(三)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：
1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán);
2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。
第十條 本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。
本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。
賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。
第十一條 本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機(jī)構(gòu)。
現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價值或者變更合同受益人的個人或者機(jī)構(gòu)，不存在前述個人或者機(jī)構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個人或者機(jī)構(gòu)。現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同到期時，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個人或者機(jī)構(gòu)。
第十二條 本辦法所稱消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：
(一)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);
(二)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);
(三)稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。
下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：
(一)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);
(二)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);
(三)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;
(四)成立時間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè);
(五)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);
(六)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè);
(七)非營利組織。
第十三條 本辦法所稱控制人是指對某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個人。
公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：
(一)直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人;
(二)通過人事、財(cái)務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個人;
(三)公司的高級管理人員。
合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權(quán)益的個人。
信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實(shí)施最終有效控制的個人。
基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權(quán)益份額或者其他對基金進(jìn)行控制的個人。
第十四條 本辦法所稱關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個機(jī)構(gòu)控制另一個機(jī)構(gòu)，或者兩個機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
前款所稱控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。
第十五條 本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。
存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：
(一)截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶;
(二)2017年7月1日(含當(dāng)日，下同)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：
1.賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了本款第一項(xiàng)所述賬戶的;
2.上述金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時將本款第二項(xiàng)所述賬戶與本款第一項(xiàng)所述賬戶視為同一賬戶的;
3.金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對本款第一項(xiàng)所述賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識別的;
4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。
存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當(dāng)于一百萬美元(簡稱“一百萬美元”，下同)的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。
新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開立的，除第二款第二項(xiàng)規(guī)定賬戶外，由個人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機(jī)構(gòu)賬戶。
第十六條 本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。
金融機(jī)構(gòu)需加總的賬戶限于通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠識別的所有金融賬戶。
聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應(yīng)當(dāng)計(jì)算該聯(lián)名賬戶的全部余額。
在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)幾個賬戶直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對這些賬戶進(jìn)行加總。
前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機(jī)構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因?yàn)榭蛻籼峁┥鲜龇⻊?wù)的人員。
金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計(jì)算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。
第十七條 本辦法所稱非居民標(biāo)識是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個人賬戶持有人是否為非居民個人的有關(guān)要素，具體包括：
(一)賬戶持有人的境外身份證明;
(二)賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;
(三)賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內(nèi)電話號碼;
(四)存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令;
(五)賬戶代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址;
(六)境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時存放的地址。
第十八條 本辦法所稱證明材料是指：
(一)由政府出具的稅收居民身份證明;
(二)由政府出具的含有個人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。
第三章 個人賬戶盡職調(diào)查
第十九條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查：
(一)個人開立賬戶時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡稱“聲明文件”)，識別賬戶持有人是否為非居民個人。金融機(jī)構(gòu)通過本機(jī)構(gòu)電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。個人代理他人開立金融賬戶以及單位代理個人開立金融賬戶時，經(jīng)賬戶持有人書面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。
(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)，對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。
(三)識別為非居民個人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。
(四)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
第二十條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：
(一)對于在現(xiàn)有客戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料，下同)中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家(地區(qū))的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個人。郵寄無法送達(dá)的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。
(二)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。
現(xiàn)有客戶資料中沒有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用前款第二項(xiàng)方式開展盡職調(diào)查。
第二十一條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：
(一)開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過去五年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。
金融機(jī)構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識字段信息的，可以不開展紙質(zhì)記錄檢索。
(二)詢問客戶經(jīng)理其客戶是否為非居民個人。
第二十二條 對于存量個人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對賬戶的盡職調(diào)查。
第二十三條 對發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個人賬戶，金融機(jī)構(gòu)可以通過現(xiàn)有客戶資料確認(rèn)賬戶持有人為非居民個人的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。無法確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民個人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料;聲明為非居民個人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
對未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個人賬戶，金融機(jī)構(gòu)無需作進(jìn)一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。
第二十四條 對于現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同，金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得死亡保險金的受益人為非居民個人的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查
第二十五條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查：
(一)機(jī)構(gòu)開立賬戶時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。
(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)或者公開信息對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。
(三)識別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，金融機(jī)構(gòu)可按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地確定其稅收居民國(地區(qū))。
(四)識別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。識別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。
賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。
(五)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
第二十六條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識，識別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。
除通過機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者公開信息能確認(rèn)為中國稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識別為非居民企業(yè)。
識別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。
第二十七條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為消極非金融機(jī)構(gòu)。通過現(xiàn)有客戶資料或者公開信息確認(rèn)不是消極非金融機(jī)構(gòu)的，無需進(jìn)一步處理。無法確認(rèn)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照第二款規(guī)定進(jìn)一步識別其控制人。無法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶持有人視為消極非金融機(jī)構(gòu)。
識別為消極非金融機(jī)構(gòu)并且截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。無法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對控制人開展非居民標(biāo)識檢索，識別其是否為非居民個人。賬戶加總余額不超過一百萬美元的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識別消極非金融機(jī)構(gòu)控制人是否為非居民個人。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無法識別的，金融機(jī)構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。
識別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。
第二十八條 截至2017年6月30日賬戶加總余額超過二十五萬美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成對賬戶的盡職調(diào)查。
截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過二十五萬美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)無需開展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過二十五萬美元時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對賬戶的盡職調(diào)查。
第五章 其他合規(guī)要求
第二十九條 金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。
第三十條 金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機(jī)構(gòu)提供本辦法要求的信息。
第三十一條 金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。基金、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。
第三十二條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。
第三十三條 對下列賬戶無需開展盡職調(diào)查：
(一)同時符合下列條件的退休金賬戶：
1.受政府監(jiān)管;
2.享受稅收優(yōu)惠;
3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報賬戶相關(guān)信息;
4.達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款;
5.每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。
(二)同時符合下列條件的社會保障類賬戶：
1.受政府監(jiān)管;
2.享受稅收優(yōu)惠;
3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等;
4.每年繳款不超過五萬美元。
(三)同時符合下列條件的定期人壽保險合同：
1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險人年滿九十歲之前(以較短者為準(zhǔn))，至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時間遞減;
2.在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值;
3.合同解除或者終止時，應(yīng)付金額(不包括死亡撫恤金)在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額;
4.合同不得通過有價方式轉(zhuǎn)讓。
(四)為下列事項(xiàng)而開立的賬戶：
1.法院裁定或者判決;
2.不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃;
3.不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險;
4.專為支付稅款。
(五)同時符合下列條件的存款賬戶：
1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會立即返還賬戶持有人;
2.禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)返還賬戶持有人。
(六)上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶(不包括年金合同)：
1.過去三個公歷年度中，賬戶持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易;
2.過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜;
3.對于具有現(xiàn)金價值的保險合同，在過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。
(七)由我國政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團(tuán)體等單位持有的賬戶;由軍人(武裝警察)持軍人(武裝警察)身份證件開立的賬戶。
(八)政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。
(九)保險公司之間的補(bǔ)償再保險合同。
第三十四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。
第三十五條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：
(一)個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期;機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號;機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期。
(二)賬號或者類似信息。
(三)公歷年度末單個非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值)。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
(四)存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
(五)托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
(六)其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
(七)國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報送并且標(biāo)注原幣種名稱。
對于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。
非居民賬戶持有人無居民國(地區(qū))納稅人識別號的，金融機(jī)構(gòu)無需收集并報送納稅人識別號信息。
第三十六條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報送第三十五條所述信息。
第六章 監(jiān)督管理
第三十七條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評估本辦法執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局書面報告。
第三十八條 金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由國家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正：
(一)未按照本辦法規(guī)定開展盡職調(diào)查的;
(二)未按照本辦法建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的;
(三)故意錯報、漏報賬戶持有人信息的;
(四)幫助賬戶持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的;
(五)其他違反本辦法規(guī)定的。
逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評價。有關(guān)違規(guī)情形通報相關(guān)金融主管部門。
第三十九條 對于金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門可以采取下列措施：
(一)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;
(二)取消金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作;
(三)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。
第四十條 對于賬戶持有人的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。
第七章 附 則
第四十一條 本辦法施行前我國與相關(guān)國家(地區(qū))已經(jīng)就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查事項(xiàng)商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規(guī)定。
第四十二條 國家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門建立涉稅信息共享機(jī)制，保障國家稅務(wù)總局及時獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶涉稅信息報送要求另行規(guī)定。
第四十三條 本辦法所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)。
第四十四條 本辦法自2017年7月1日起施行。
