一、金融業(yè)增值稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售金融服務(wù)的單位和個人，為金融業(yè)增值稅納稅人，自5月1日起應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
金融業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
二、金融業(yè)增值稅征稅范圍
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
三、金融業(yè)增值稅稅率
提供金融服務(wù)，稅率為6%。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
四、金融業(yè)增值稅銷售額
增值稅銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。金融業(yè)增值稅的銷售額主要有以下幾項：
(一)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
(二)直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
(三)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
(四)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
五、金融業(yè)進項稅額
(一)金融業(yè)進項稅額的主要種類
金融業(yè)納稅人為經(jīng)營活動而購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，除有特殊規(guī)定的外，均允許抵扣。例如：
1.購買各類信息系統(tǒng)硬件設(shè)備及委托其他單位維護系統(tǒng)的支出;
2.購買網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)入娦欧⻊?wù)的支出;
3.外包的呼叫中心服務(wù);
4.委托開發(fā)各類軟件系統(tǒng)的支出;
5.保險業(yè)分保的支出;
6.外購的廣告、宣傳服務(wù);
7.外購的安保、押運服務(wù)支出;
8.委托他人代辦金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費傭金支出;
9.5月1日后取得不動產(chǎn)的支出、租賃不動產(chǎn)的支出以及不動產(chǎn)修繕、裝飾的支出;
10.各類辦公用品、水電費等運營支出;
11.其他允許抵扣的項目。
六、金融業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算
增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法。
(一)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(二)一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
1.銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。
一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
七、金融業(yè)增值稅納稅申報
(一)納稅期限
金融業(yè)的小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，增值稅以1個季度為納稅期限。其他金融業(yè)納稅人增值稅的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
(二)匯總申報納稅
經(jīng)營規(guī)模較大的銀行、保險等金融企業(yè)，可選擇按“按率預征、統(tǒng)一計算、匯總申報、分別納稅”的征管方式，實行總分支機構(gòu)匯總核算增值稅。
1.金融企業(yè)所屬各縣(市、區(qū))分支機構(gòu)按全省統(tǒng)一的預征率在當?shù)仡A征增值稅。一個縣(市、區(qū))內(nèi)有多個分支機構(gòu)的，由省公司指定一個為增值稅納稅主體。各縣(市、區(qū))分支機構(gòu)統(tǒng)一登記為增值稅一般納稅人。
2.省級金融企業(yè)按期匯總?cè)∷蟹种C構(gòu)的銷項稅和進項稅額，計算應(yīng)納稅額，抵減各分支機構(gòu)預繳稅額后，在總機構(gòu)所在地申報納稅。
(三)網(wǎng)上申報
湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)，向納稅人免費提供網(wǎng)上納稅申報及繳納業(yè)務(wù)。用戶憑稅務(wù)登記證(副本)或加載了統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本向主管國稅機關(guān)申請開通網(wǎng)上申報，稅控升級版用戶也可以將稅控盤在國稅機關(guān)添加網(wǎng)報資格后，用稅控盤進行網(wǎng)上申報。
