社保個人部分稅前扣除標準具體是怎樣的呢?大家對這一問題有何了解呢?今天我們就一起來看看相關內容吧!
某企業(yè)會計問：我公司為員工繳納社保，其中應由個人繳付的部分也是由公司承擔，記在管理費用中。應由個人繳付的部分能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十五條的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規(guī)定，個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
因此，企業(yè)為員工承擔的按規(guī)定應由員工個人負擔的社保費部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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根據(jù)我國稅法規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。目前，上述“三險一金”由企業(yè)和個人共同繳付，因此對于單位按照規(guī)定的繳費比例實際繳付的，免征個人所得稅;個人按照規(guī)定繳費比例或辦法實際繳付的，允許在個人應納稅所得額中扣除。簡而言之，個人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個人從當月工資中繳付的個人繳費部分，則允許從應稅收入中扣除。如某人單位和個人各按規(guī)定繳付基本養(yǎng)老保險560元、320元，11月實發(fā)工資4000元(不含單位繳付的基本養(yǎng)老560元)，則扣除后的收入為3680元。
值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險一金”是有規(guī)定標準的，對于超過標準繳付的部分，需并入職工的當月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務人在扣繳納稅申報時，對單位繳存的“三險一金”，如果計入了工資單發(fā)放總額，就可以在規(guī)定比例和標準范圍內扣除;但企業(yè)通常的簡便做法是，直接不將該部分計入工資單發(fā)放總額，因此在計算繳納個人所得稅時，也不能再次重復扣除。
另一方面，對于扣除標準，“三險”的規(guī)定是其繳費基數(shù)為員工上月工資總額，繳費比率為“基本養(yǎng)老保險”單位14%(非深戶13%)、個人8%，“基本醫(yī)療保險”單位6.2%、個人2%，“失業(yè)保險”單位1%、個人1%。而住房公積金的扣除標準則相對復雜，其繳費基數(shù)為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費比例則為該基數(shù)的12%，即上述3倍、12%的兩個標準都不能超過。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元，某人上年度月平均工資收入20000元，繳存比例為15%，則其實際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元，繳存基數(shù)與扣繳比例均超過標準，則準予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%，則其實際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元，但其繳存基數(shù)超過了規(guī)定標準，故可準予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。
據(jù)介紹，“三險一金”屬于稅法規(guī)定的免稅所得和法定稅前扣除項目，在單位為個人提供相關養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)和住房保障的同時，稅法也給予了相應計稅優(yōu)惠，減輕了納稅人的稅負。但地稅部門也提醒繳存單位，對于超出標準的繳存部分需依法納稅。
