個(gè)人所得稅改革最新消息 買商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅起征點(diǎn)提高

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31城市明年啟動(dòng)試點(diǎn) 買商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅起征點(diǎn)提高200

近日,保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布通知,1月1日起,在北京市、河北省石家莊市等31個(gè)城市實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)。

通知明確,對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除。

保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士表示,此舉可以理解為,每月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高200元。目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為3500元,如果個(gè)人全年購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)達(dá)到2400元,那個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)則調(diào)高為3700元。

根據(jù)目標(biāo)人群的不同,保險(xiǎn)公司可將個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)為三種類型。第一類目標(biāo)人群:已參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),且經(jīng)過(guò)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有保障需求的人群。第二類目標(biāo)人群:已參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),且經(jīng)過(guò)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的大額醫(yī)療費(fèi)用有保障需求的人群。第三類目標(biāo)人群:未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),或雖已參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),但投保前聲明自愿放棄公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)娜巳骸?/p>

文件還規(guī)定,保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保,并保證續(xù)保。適用優(yōu)惠政策的納稅人,是指試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

通知原文:

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)

關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2015〕126號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,各保監(jiān)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅〔2015〕56號(hào))有關(guān)要求,現(xiàn)將實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)問(wèn)題

實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為:

(一)北京市、上海市、天津市、重慶市。

(二)河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省?谑、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。

二、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品規(guī)范及若干管理問(wèn)題

財(cái)稅〔2015〕56號(hào)文件所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品:

(一)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式,包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

(二)被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保,并保證續(xù)保。

(三)醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用,費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

(四)同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況,設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額,具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。

(五)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則,對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的,保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同,符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類,分別適用于:1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群;3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。

三、關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除征管問(wèn)題

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除,具體規(guī)定如下:

(一)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,自行購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起,在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。

(二)單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單,視同個(gè)人購(gòu)買,并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起,在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。

(三)個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分,不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí),按上述規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于個(gè)人所得稅政策征管協(xié)作問(wèn)題

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多,試點(diǎn)地區(qū)各相關(guān)部門應(yīng)各司其職、密切配合,切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。

(一)財(cái)政、稅務(wù)部門要做好健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋,優(yōu)化納稅服務(wù)。

(二)保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息,作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接,保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

(三)扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求,在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策。

(四)保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購(gòu)買健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息,配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅前扣除的真實(shí)性進(jìn)行比對(duì)分析,防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策,造成稅款流失。

五、本通知自1月1日?qǐng)?zhí)行。凡購(gòu)買符合條件健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人,應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。

附件:1.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架

2.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)(萬(wàn)能型)A款示范條款

3.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)(萬(wàn)能型)B款示范條款

4.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)(萬(wàn)能型)C款示范條款


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