目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革。近期財(cái)政部稅政司多次組織專家開會(huì)研討，個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已初具雛形，財(cái)政部最快年初可能將改革草案上報(bào)中央和國(guó)務(wù)院。目前3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)再次大幅提高嗎?看看你能少繳多少稅?
個(gè)人所得稅=((應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500)稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月份起，個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率的excel計(jì)算公式：
個(gè)稅=ROUND(MAX((A6-3500){0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)
A6是工資減去應(yīng)扣減的五金之后的余額。
稅前=IF(3500<(ROUND(MAX((A5-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),(ROUND(MAX((A5-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.4}))+3500,2)),A5)
A5等于稅后工資，不含應(yīng)扣的社保費(fèi)用等。
應(yīng)稅工資=ROUND(MAX(A5/({0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))+3500,2)
A5等于繳納的個(gè)稅
注意：年終獎(jiǎng)時(shí)不適用
年終獎(jiǎng)個(gè)稅=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A130.45-13505)),(A130.35-5505)),(A130.3-2755)),(A130.25-1055)),(A130.2-555)),(A130.1-105)),(A130.03)),2)
注意：
(1)如果當(dāng)月工資不小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金;
(2)如果當(dāng)月工資小于3500元時(shí)，則設(shè)A13為年終金+當(dāng)月工資減去五金等可扣除項(xiàng)后的余額
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：稅前工資-3500
a:若>0,則直接用年終獎(jiǎng)金額/12 = 應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率
計(jì)出的稅率 年終獎(jiǎng)金額 = 應(yīng)扣個(gè)稅
b:若<0,[用年終獎(jiǎng)金額 - (3500-稅前工資)]/12 = 應(yīng)稅額,得出相應(yīng)的稅率
計(jì)出的稅率 (年終獎(jiǎng)金額+稅前工資-3500)= 應(yīng)扣個(gè)稅
假設(shè)C4表示發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月除年終獎(jiǎng)外全部應(yīng)納稅金額(即全部應(yīng)納稅收入扣除保險(xiǎn)、公積金等稅前扣減額之后的金額，不含年終獎(jiǎng))，D4表示年終獎(jiǎng)金額，則年終獎(jiǎng)計(jì)算公式為：
=IF(C4<3500,MAX((((D4+MAX(C4,0)-3500)/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000}){3,10,20,25,30,35,45}%)(D4+MAX(C4,0)-3500)-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),MAX(((D4/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000}){3,10,20,25,30,35,45}%)D4-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))
這些無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：
一是每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn);
二是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨稅前收入增加、稅后收入不升反降或保持不變。
如年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為1695.1元，稅后收入為16305.9元;而年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為540元，稅后收入為17460元。可看出：稅前收入增加1元，稅后收入減少1154.1元。
由此可見，在年終獎(jiǎng)18000到19283.33元之間，實(shí)際到手的反而還不到17460元，這樣的區(qū)域叫“避稅區(qū)”，一共有六個(gè)，臨界點(diǎn)為：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。
前兩個(gè)避稅區(qū)域廣大工薪階層很容易遇到。稅務(wù)專家提醒，合理避稅可以把避稅區(qū)的錢捐了，或采取其他方式。值得注意的是，上述的計(jì)算是基于員工當(dāng)月收入超過3500元個(gè)稅免征額的情況，如果低于該數(shù)額，需要先彌補(bǔ)與免征額的差距。
