2017上海個人所得稅應(yīng)該如何計算呢?下面是小編整理的2017上海個人所得稅計算方法,歡迎大家閱讀參考!
按照國家稅務(wù)機關(guān)2011年12月12日公布的個人工資、薪金所得的計稅方法及適用稅率,現(xiàn)摘錄如下:
個人所得稅的征稅項目包括工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)得,對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。
工資、薪金所得,包括個人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼和其他所得。
(一言概之:與我校有雇傭關(guān)系的員工,包括在編、待入編、合同工,都適用于工薪稅計稅方法)
在一般情況下,工資、薪金所得以納稅人當(dāng)月取得的工資、薪金收入減除下列項目金額以后的金額為應(yīng)納稅所得額,按照下表所示的七級超額累進稅率計算應(yīng)納個人所得稅稅額:
(1)基本扣除額3500元(即當(dāng)月工薪收入在3500元以下的不扣稅);
(2)個人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費;
(3)單位、個人分別按照規(guī)定繳存的住房公積金;
簡單概括公式為:
應(yīng)納稅所得額=(當(dāng)月工資+其他工薪收入)-(養(yǎng)老保險+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+住房公積金)-3500
當(dāng)月應(yīng)納工薪稅=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)
看不懂上述公式的,請看這里:
我校員工A當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為4000元,當(dāng)月從個人申報系統(tǒng)的工薪入口申報了其他工薪收入共計2000元,A的養(yǎng)老保險為100元,醫(yī)療保險100元,失業(yè)保險100元,住房公積金100元。
A的應(yīng)納稅所得額=(4000+2000)-(100+100+100+100)-3500=2100元
參照上表,應(yīng)納稅所得額2100元適用于第二檔稅率(超過1500元至4500元的部分,適用稅率10%,速算扣除數(shù)105)
A的當(dāng)月工薪稅=210010%-105=105元
勞務(wù)報酬所得的計稅方法(勞務(wù)稅)
勞務(wù)報酬所得是指從事各種技藝,提供各項勞務(wù)取得的所得。如從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別
勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事各種技藝,因某一特定事項臨時為外單位工作取得的報酬。工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動,與單位存在工資人事方面的關(guān)系,為本單位工作取得的所得。
是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系,是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報酬所得,還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系,而前者則不存在這種關(guān)系
(一言概之:與我校無雇傭關(guān)系的,例如學(xué)生、離退休人員、校外人員、編制在各附屬醫(yī)院的附院員工,都適用于勞務(wù)稅計稅方法)
勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(1)當(dāng)月勞務(wù)收入累計在800元以下的(含800元),不扣勞務(wù)稅。
(2)當(dāng)月勞務(wù)收入超過800元,不超過4000元的:應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)收入額-800元
(3)當(dāng)月勞務(wù)收入在4000元以上的:應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)收入額×(1-20%)
應(yīng)繳勞務(wù)稅=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)
看不懂上述公式的,請看這里:
情況(1):學(xué)生B通過個人收入申報系統(tǒng)申報實驗勞務(wù)費,當(dāng)月累計申報800元,這種情況不扣勞務(wù)稅。
情況(2):學(xué)生B通過個人收入申報系統(tǒng)申報實驗勞務(wù)費,當(dāng)月分3次申報,每次申報800元,即當(dāng)月共申報勞務(wù)收入2400元。
應(yīng)繳勞務(wù)稅=(2400-800)x20%=320元
當(dāng)月實領(lǐng)勞務(wù)收入=2400-320=2080元
情況(3):學(xué)生B通過個人收入申報系統(tǒng)申報實驗勞務(wù)費,當(dāng)月分3次申報,第一次申報800元,第二、第三次各申報15000元,即當(dāng)月共申報勞務(wù)收入30800元。
應(yīng)納稅所得額=30800x(1-20%)=24640元
(參見上表,適用于第二檔稅率,超過20000至50000元部分,稅率30%,速算扣除數(shù)2000)
應(yīng)繳勞務(wù)稅=24640x30%-2000=5392元
當(dāng)月實領(lǐng)勞務(wù)收入=30800-5392=25408元
特別在此說明:
中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。
??摘自《中華人民共和國憲法》第五十六條
納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的,或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。
??摘自《中華人民共和國刑法》第二百零一條
納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
??摘自《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
??摘自《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條