營改增一般指營業(yè)稅改增值稅。下面是小編整理的2017營改增范圍及稅率表，歡迎大家閱覽!
2017營改增稅率表
營改增范圍：
1、擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍：將建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)納入營改增范圍
2、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣
營改增稅率
注意：營改增政策實(shí)施后，增值稅稅率實(shí)行5級制(17%、13%、11%、6%、0)，小規(guī)模納稅人，可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。
【營改增熱點(diǎn)問題】
1.本次營改增涉及哪些范圍?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2017年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。
2.企業(yè)在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執(zhí)行到期，營改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅?
答：納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之后的租金收入，應(yīng)該繳納增值稅。
3.怎么判斷某項(xiàng)增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
(一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
(二)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);
(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息怎么計(jì)算繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。(TPSZSMART按：親們關(guān)注財(cái)稅〔2016〕140號第三條的規(guī)定：證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。)
5.如何理解不動(dòng)產(chǎn)租賃中“取得”的概念?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
6.全面營改增之后，為企業(yè)提供保安服務(wù)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
7.保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)，屬于保險(xiǎn)服務(wù)還是屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)?
答：屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
8.生活服務(wù)具體指的是什么?
答：生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
9.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收?
答：企業(yè)應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。
10.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個(gè)部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎么處理?
答:區(qū)分有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租還是不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅也可按照貸款服務(wù)繳稅;不動(dòng)產(chǎn)的按照貸款服務(wù)繳稅。
11.出租土地使用權(quán)按什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)的規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
12.明星代言，若只約定使用明星的肖像權(quán)屬于廣告服務(wù)還是屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓?
答：對明星個(gè)人而言屬于轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)-肖像權(quán)轉(zhuǎn)讓。
13.營改增后，提供殺蟲滅蟑服務(wù)，應(yīng)按什么項(xiàng)目征收增值稅?
答：應(yīng)按居民日常服務(wù)。
14.酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務(wù)，同時(shí)提供客房服務(wù)，按住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收增值稅?
答：提供住宿服務(wù)的同時(shí)提供客房服務(wù)。按住宿服務(wù)征收增值稅。
15.酒店租給他人用作注冊公司，此類收入在計(jì)算繳納增值稅時(shí)是按住宿服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃?
答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
16.酒店長期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費(fèi)等自付，此類業(yè)務(wù)收入歸入住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃?
答：提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
17.酒店的會(huì)議室出租給其他公司開展會(huì)議使用，按會(huì)議展覽服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃?
答：提供會(huì)議服務(wù)按照會(huì)議展覽服務(wù)，不提供會(huì)議服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。(TPSZSMART按：親們關(guān)注財(cái)稅〔2016〕140號第十條的規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。)
18.汽車拋錨后，拖車救援服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)還是生活服務(wù)業(yè)?
答：屬于生活服務(wù)業(yè)中的其他生活服務(wù)。
19.貸款業(yè)務(wù)不收取利息(無息貸款)是否需要繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。
20.航空積分換里程是否需要繳納增值稅?
答：視同銷售，需要繳納增值稅。
21.不征收增值稅項(xiàng)目包括哪些?
答：按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：
(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。
(2)存款利息。
(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
22.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
因此，出租燃?xì)夤艿缿?yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。
23.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目?
答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。
24.房地產(chǎn)企業(yè)只負(fù)責(zé)拆遷、平整土地，是否按建筑業(yè)征稅?
答：是的。屬于建筑業(yè)--其他建筑服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。
25.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照什么稅目繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36)的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
26.納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按什么稅目繳納增值稅?
答：納稅人從事一級土地開發(fā)取得的收入，按照提供建筑服務(wù)繳納增值稅。
27.個(gè)人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅?
答：不需要。
28.代駕按照什么稅目繳納增值稅?
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
29.物業(yè)收取的門禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。
30.企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補(bǔ)償和一部分現(xiàn)金補(bǔ)償，被拆遷企業(yè)是不是要把作為補(bǔ)償?shù)姆课葑鲀r(jià)加上取得的現(xiàn)金補(bǔ)償收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)來繳納增值稅?被拆遷企業(yè)獲得的補(bǔ)償房屋對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣?
答：取得的拆遷補(bǔ)償款(現(xiàn)金補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償)按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。取得的補(bǔ)償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。(TPSZSMART按：親們關(guān)注下財(cái)稅〔2016〕140號文第七條第二款的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料)
31.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅?
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
32.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅?如何繳?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。(TPSZSMART按：親們關(guān)注下國家稅務(wù)總局公告2017年第53號文第一條的規(guī)定：境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù);(二)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù);(三)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);(四)向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。)
33.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅?
答：文化體育服務(wù)。
34.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎?按什么稅目繳納?
答：按照銷售貨物繳納增值稅。
35.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具?該企業(yè)如何計(jì)算稅款?
答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。
36.翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
37.一般納稅人將外購的禮品無償贈(zèng)送給客戶，是否需要視同銷售?能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
38.貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。
39.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)按何稅目繳納增值稅?
答：按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
40.典當(dāng)行的贖金收入是否應(yīng)繳納增值稅?如需繳納，按什么稅目繳納?是否可以適用差額征稅政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定，典當(dāng)提供的服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)就其取得的利息收入繳納增值稅。
41.如果針對2017年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，在2017年5月1日后，租賃公司之間發(fā)生了租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業(yè)務(wù)，原始租賃關(guān)系轉(zhuǎn)移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權(quán)，那么B租賃公司和該業(yè)務(wù)的承租人，能否繼續(xù)按照“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”繳納增值稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答：對2017年4月30日以前發(fā)生的融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租人、出租人、租賃標(biāo)的等要素發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件的相關(guān)規(guī)定，按照金融服務(wù)??貸款服務(wù)繳納增值稅，并且承租方取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
42.財(cái)稅〔2002〕191文件規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。營改增后上述情形是否需要繳納增值稅?
答：需要繳納增值稅。
43.代客泊車服務(wù)應(yīng)按什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
44.提供道路劃線服務(wù)，哪個(gè)稅目繳納增值稅?
答：屬于市政市容，按照居民日常服務(wù)。
45.酒店實(shí)行積分獎(jiǎng)勵(lì)制度，客人每消費(fèi)一元積一分，當(dāng)積分達(dá)到一定的數(shù)額，可以兌換相應(yīng)房型，免費(fèi)住一晚。積分贈(zèng)送的服務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅?
答：應(yīng)繳納增值稅。
46.企業(yè)辦活動(dòng)，請了甲公司搭建活動(dòng)所用帳篷，其中原材料都由甲公司提供，活動(dòng)結(jié)束后，甲公司收回帳篷。企業(yè)支付費(fèi)用時(shí)，甲公司的人工勞務(wù)費(fèi)和原材料費(fèi)用，分別按照什么項(xiàng)目計(jì)稅?如果合在一起計(jì)算，按照什么項(xiàng)目計(jì)稅?
答：屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
47.酒店旅館在房間內(nèi)為顧客提供的食品飲料、計(jì)生用品等單獨(dú)計(jì)價(jià)的物品，按照什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：按銷售貨物繳納增值稅。
48.酒店出租會(huì)議室，并提供會(huì)議用設(shè)備、服務(wù)員盯會(huì)服務(wù)、茶水服務(wù)等，按照什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：提供會(huì)議服務(wù)的，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。(TPSZSMART按：親們關(guān)注財(cái)稅〔2016〕140號第十條的規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。)
49.營改增之前在地稅領(lǐng)用的停車收費(fèi)定額發(fā)票，領(lǐng)票時(shí)已按3%的稅率繳納過營業(yè)稅，過渡期內(nèi)如繼續(xù)使用這些定額發(fā)票，在國稅是否還需要申報(bào)繳納增值稅?如果需要，適用稅率和計(jì)稅方法是什么?
答：需要繳納增值稅，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。
50.出租氣模場館給其他公司做活動(dòng)場所，此項(xiàng)收入按何種稅目繳稅?(氣模場館，即由充氣模型形成的場地。)
答：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。
51.公園內(nèi)為游客提供的游船服務(wù)，按照什么稅目繳納增值稅?
答：文化體育業(yè)。
52.不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，按什么項(xiàng)目繳納增值稅?
答：納稅人對電梯進(jìn)行保養(yǎng)維護(hù)，按照建筑業(yè)繳納增值稅。
53.園林養(yǎng)護(hù)中的澆水、施肥、殺蟲服務(wù)，如放棄免稅，應(yīng)按什么稅目稅率繳納增值稅?
答：其他生活服務(wù)。
54.本公司是一家零售銷售企業(yè)，公司推出會(huì)員卡，會(huì)員卡是需付費(fèi)購買，顧客憑會(huì)員卡購買商品可享受優(yōu)惠價(jià)。公司的這筆會(huì)員卡收入，按照什么稅目繳納增值稅?
答：會(huì)員權(quán)的收入，應(yīng)按照其他權(quán)益性無形資產(chǎn)繳納增值稅。
55.從事高速公路收費(fèi)的納稅人收取的道路圍欄毀損賠償金是否征收增值稅?
答：征收增值稅。
56.文印店的打印、復(fù)印按照哪個(gè)稅目征收增值稅?
答：按照其他生活服務(wù)征收增值稅。
57.烹飪服務(wù)，按照什么稅目繳納增值稅?
答：均按照其他生活服務(wù)征收增值稅。
58.購進(jìn)話費(fèi)充值卡后加價(jià)銷售，按什么稅目稅率繳納增值稅?
答：企業(yè)購進(jìn)話費(fèi)充值卡后加價(jià)銷售，按銷售貨物繳納增值稅。
59.客人在境內(nèi)報(bào)名出國旅游，旅行社向客人提供的服務(wù)，包括向客人提供國際機(jī)票、境外酒店、境外交通、境外景點(diǎn)等服務(wù)，并安排員工在境外全程為客人提供以上服務(wù)的陪同，是否屬于“在境外提供的旅游服務(wù)”?
答：屬于“在境外提供的旅游服務(wù)”。
60.納稅人是高速公路管理企業(yè)，客戶通過ETC繳費(fèi)后由交通部ETC拆分中心統(tǒng)一將收費(fèi)分配給各高速公路企業(yè)。現(xiàn)存在如下情況：如果車輛3月份通行，該數(shù)據(jù)交通部ETC拆分中心在5月份才能向各路段的高速公路企業(yè)下發(fā)ETC拆分?jǐn)?shù)據(jù)信息，隨后該企業(yè)才會(huì)收到款項(xiàng)。納稅人咨詢針對這筆款項(xiàng)，是征收增值稅還是營業(yè)稅?
答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅。
61.出版社為投稿人的論文提供的校對服務(wù)按什么項(xiàng)目征收增值稅?(該收費(fèi)獨(dú)立于版面費(fèi))
答：按照鑒證咨詢服務(wù)。
62.為大專院校、中小學(xué)校的學(xué)生提供軍訓(xùn)服務(wù)，收取軍訓(xùn)費(fèi)，是否需要繳納增值稅?按照什么稅目繳納?
答：可以免征增值稅。
63.納稅人經(jīng)營一家網(wǎng)站，出售電子資料，此資料是納稅人用調(diào)研獲得的企業(yè)案例，在網(wǎng)上提供一些方案。請問該業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅?
答：按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
64.商場從電影院購進(jìn)電影票贈(zèng)送給顧客，是否視同銷售?若視同銷售，是否可以按照電影放映服務(wù)簡易征收?若不能簡易征收，應(yīng)按什么稅目繳納增值稅?
答：因顧客在商場的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購電影票，不視同銷售。
65.商場從購進(jìn)餐飲票贈(zèng)送給顧客，是否視同銷售?適用稅率多少?
答：因顧客在商場的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購餐飲票，不視同銷售。
66.建筑行業(yè)納稅人為分包方，對于建筑業(yè)的老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅辦法，簽訂的分包合同包括建筑服務(wù)和加工服務(wù)，(加工服務(wù)：購進(jìn)鋼材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撐的小建筑構(gòu)件)，此項(xiàng)建筑分包合同，建筑服務(wù)和加工服務(wù)，是否屬于混合銷售，按照建筑服務(wù)一并繳納增值稅?還是按兼營分別核算?若分別核算，17%的加工款項(xiàng)是否可以作為分包款項(xiàng)扣除?
答：上述情況按照建筑服務(wù)繳納增值稅。
67.速記服務(wù)應(yīng)按什么稅目繳納增值稅?
答：速記服務(wù)應(yīng)按照提供鑒證咨詢服務(wù)繳納增值稅。
68.對大型設(shè)備的清洗按照什么稅目繳納增值稅?對建筑物的清洗按照什么稅目繳納增值稅?
答：其他現(xiàn)代服務(wù)。
69.鐵路鋼軌焊接，是將鋪設(shè)鐵路線路上的鋼軌焊接起來，由原來的短軌變成無縫線路，用于鐵路工程建設(shè)部門鋪設(shè)線路工程使用。我單位有一個(gè)鐵道部批準(zhǔn)的焊軌廠，專門進(jìn)行鋼軌焊接業(yè)務(wù)的。請問：該項(xiàng)焊軌業(yè)務(wù)適用稅率應(yīng)當(dāng)是多少?(原營業(yè)稅是按照建筑業(yè)繳納)
答：該項(xiàng)焊軌服務(wù)按照提供建筑業(yè)服務(wù)繳納稅款。
70.銷售產(chǎn)品售后提供免費(fèi)維修服務(wù)，需要繳納增值稅嗎?
答：公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷售時(shí)獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時(shí)無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。
