重慶調(diào)整研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策 企業(yè)再享稅收優(yōu)惠
3日，記者在重慶市科委“科技創(chuàng)新政策培訓(xùn)會(huì)”上了解到，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有了調(diào)整。新政策擴(kuò)大了可申報(bào)的研發(fā)活動(dòng)范圍、費(fèi)用范圍，簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用歸集和核算管理以及簡(jiǎn)化企業(yè)申請(qǐng)加計(jì)扣除優(yōu)惠流程，讓企業(yè)能夠享受到更多的稅收優(yōu)惠。
據(jù)了解，加計(jì)扣除是指企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
據(jù)重慶市科委介紹，原有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》兩個(gè)目錄范圍，而調(diào)整后的政策改為參照國(guó)際通行做法，除規(guī)定不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，其余均可以作為加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)納入優(yōu)惠范圍。
在費(fèi)用范圍方面，重慶市科委介紹，除原有允許加計(jì)扣除的費(fèi)用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，同時(shí)放寬了原有政策中要求儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動(dòng)的限制。
在企業(yè)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的流程方面，新政策也做了相應(yīng)的簡(jiǎn)化�！斑^(guò)去企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，必須在年度申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部有效證明”，重慶市國(guó)稅局所得稅處副處長(zhǎng)張雪梅在接受采訪時(shí)表示，調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化為備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯�。她說(shuō)，目前重慶市國(guó)稅局正在打造“電子稅務(wù)局”，今后企業(yè)還有望直接在網(wǎng)上申請(qǐng)加計(jì)扣除。
加計(jì)扣除政策的適用范圍擴(kuò)大，對(duì)從事研發(fā)的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是重大利好。重慶乾泰生物醫(yī)藥有限公司總經(jīng)理助理劉省偉告訴記者，作為一家研發(fā)型企業(yè)，公司成立5年來(lái)通過(guò)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，一共減免稅費(fèi)約300多萬(wàn)。他表示，新政策出臺(tái)之后，公司將享受到更多的稅收減免優(yōu)惠，并把省下的資金全部投入到新產(chǎn)品的研發(fā)當(dāng)中。
據(jù)悉，重慶共有262戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除金額26.4億元，減免企業(yè)所得稅6.6億元。2015年共有429戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除金額30.8億元，減免企業(yè)所得稅7.7億元。重慶市享受該政策的企業(yè)數(shù)量、項(xiàng)目數(shù)量、研發(fā)費(fèi)額度、減免稅額度也呈逐年上升趨勢(shì)
退役軍人、軍屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及備案
退役士兵取得一次性退役金及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
對(duì)退役士兵按照 《 退役士兵安置條例 》(國(guó)務(wù)院、中央軍委令第 608 號(hào))規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退役士兵退役金和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕109號(hào))
退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(執(zhí)行期限至12月31日。在12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止)
所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
營(yíng)業(yè)稅政策所稱“服務(wù)型企業(yè)”是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第251號(hào))登記成立的民辦非企業(yè)單位。
營(yíng)改增后所稱“服務(wù)型企業(yè)”是指從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第251號(hào))登記成立的民辦非企業(yè)單位。
如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
一、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策
對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(自5月1日起，改為營(yíng)改增的增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。
換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
二、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅(自5月1日起，為營(yíng)改增的增值稅，以下同)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅及附加)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的流轉(zhuǎn)稅及附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)。
三、營(yíng)改增過(guò)渡政策：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件3第一條第(十二)款，城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)(除廣告服務(wù)外的應(yīng)稅服務(wù))免征增值稅政策(減免性質(zhì)代碼：01011804)，自2013年8月1日開(kāi)始執(zhí)行，至7月1日起停止執(zhí)行。在6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號(hào))規(guī)定，1月1日起，對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，予以前述限額(定額)扣減營(yíng)業(yè)稅及附加以及所得稅的優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第三條第(一)款，將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號(hào))關(guān)于退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。
自5月1日起，退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，按照營(yíng)改增過(guò)渡政策規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照過(guò)渡政策的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
四、備案事項(xiàng)。
納稅人享受上述減免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)備案資料并履行備案手續(xù)：
(一)退役士兵就業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。納稅人在享受退役士兵就業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的當(dāng)月辦理備案手續(xù)：
——退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)限額減征營(yíng)業(yè)稅(減免性質(zhì)代碼：03011805)，自主就業(yè)的退役士兵提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
2.《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
——5月1日后，退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011805)，自主就業(yè)的退役士兵在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月提供：
1.《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的《納稅人減免稅備案登記表》等相關(guān)材料。
——新辦企業(yè)招用退役士兵限額減征營(yíng)業(yè)稅(減免性質(zhì)代碼：03011808)，安置企業(yè)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
3.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同原件及復(fù)印件，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單。自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表;稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
——5月1日后，企業(yè)招用退役士兵扣減(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011808)，自招用的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：
1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。
2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)，企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。
3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的《納稅人減免稅備案登記表》等其他相關(guān)材料。
(二)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：05011803)：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.退役士兵與民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》、領(lǐng)取的《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件及復(fù)印件。
3.《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》。
4.取得收入的相關(guān)證明材料。
(三)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅(減免性質(zhì)代碼：04011801)：
商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)享受“限額減征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定提交下列備案資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份。
納稅人須妥善保管與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同(協(xié)議)、證書(shū)、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料，主要留存?zhèn)洳橘Y料有：
1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》;
2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本);
3.企業(yè)為實(shí)際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄;
4.企業(yè)工資支付憑證;
5.每年度享受貨物與勞務(wù)稅抵免情況說(shuō)明及其相關(guān)申報(bào)表;
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
提示：納稅人對(duì)所報(bào)送備案材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕42號(hào))
——《稅收減免管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布)
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)發(fā)布)
隨軍家屬就業(yè)(安置隨軍家屬就業(yè))享受的稅收優(yōu)惠政策(全行業(yè)營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行至4月30日。相關(guān)營(yíng)改增的增值稅優(yōu)惠政策在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行)
享受隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的隨軍家屬，必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
享受隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
一、隨軍家屬?gòu)氖聜�(gè)體經(jīng)營(yíng)免征營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅、個(gè)人所得稅
對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后提供應(yīng)稅服務(wù)的免征增值稅)和個(gè)人所得稅。
二、安置隨軍家屬而新辦企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅
對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后提供應(yīng)稅服務(wù)的免征增值稅)。
三、營(yíng)改增過(guò)渡政策：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(十)款，將屬于此次營(yíng)改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，由原營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。(減免性質(zhì)代碼：01011802)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)款，將隨軍家屬就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的原營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。
自2013年8月1日或5月1日起，上述個(gè)人或企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，分別按照相關(guān)營(yíng)改增過(guò)渡政策規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照過(guò)渡政策的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件執(zhí)行至4月30日。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消其免稅政策。
每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
五、備案事項(xiàng)。
納稅人享受上述減免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)備案資料并履行備案手續(xù)：
(一)隨軍家屬就業(yè)營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠：
——隨軍家屬?gòu)氖聜�(gè)體經(jīng)營(yíng)免征營(yíng)業(yè)稅(減免性質(zhì)代碼：03011806);自5月1日起，隨軍家屬?gòu)氖聜�(gè)體經(jīng)營(yíng)免征(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011806)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬證明原件及復(fù)印件。
3.配偶的軍官證原件及復(fù)印件。
4.雇工8人(含)以上的適用新辦服務(wù)型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的還需提供：勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單;職工名單，安置隨軍家屬名單，符合安置比例要求的用工情況說(shuō)明。
——安置隨軍家屬就業(yè)新辦企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：03011803);自5月1日起，企業(yè)安置隨軍家屬免征(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011809)，安置企業(yè)應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬證明原件及復(fù)印件。
3.軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊(duì)公章的“安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè)”證明材料原件及復(fù)印件。
4.勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單。
5.職工名單，安置隨軍家屬名單，符合安置比例要求的用工情況說(shuō)明。
(二)隨軍家屬?gòu)氖聜�(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：05011801), 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上政治機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明隨軍家屬身份的相關(guān)材料原件及復(fù)印件。
3.取得收入的相關(guān)證明材料。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號(hào))
——《稅收減免管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布)
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)(安置轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè))享受的稅收優(yōu)惠政策(全行業(yè)營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行至4月30日。相關(guān)營(yíng)改增的增值稅優(yōu)惠政策在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行)
享受軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
一、轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅、個(gè)人所得稅
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后提供應(yīng)稅服務(wù)的免征增值稅)和個(gè)人所得稅。
二、安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而新辦企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后提供應(yīng)稅服務(wù)的免征增值稅)。
三、營(yíng)改增過(guò)渡政策：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(十一)款，將屬于此次營(yíng)改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，由原營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件執(zhí)行至4月30日。(減免性質(zhì)代碼：01011803)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)款規(guī)定，將軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。
自2013年8月1日或5月1日起，上述個(gè)人或企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，分別按照相關(guān)營(yíng)改增過(guò)渡政策規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照過(guò)渡政策的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
四、備案事項(xiàng)。
納稅人享受上述減免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)備案資料并履行備案手續(xù)：
(一)自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)營(yíng)業(yè)稅、(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠：
——自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：03011804);自5月1日起，軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011807)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件。
3.雇工8人(含)以上的適用新辦服務(wù)型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的還需提供：勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單;職工名單，安置隨軍家屬名單，符合安置比例要求的用工情況說(shuō)明。
——安置自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部新辦企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼： 03011807);自5月1日起，企業(yè)安置軍轉(zhuǎn)干部免征(營(yíng)改增)增值稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01011810)，安置企業(yè)應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件。
3.勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，工資發(fā)放清單、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證及清單。
4.職工名單，安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部名單，符合安置比例要求的用工情況說(shuō)明。
(二)軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：05011802)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部應(yīng)提供：
1.《納稅人減免稅備案登記表》2份。
2.師(含)以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件及復(fù)印件。
3.取得收入的相關(guān)證明材料。
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅〔2003〕26號(hào))
——《稅收減免管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布)
提示：納稅人對(duì)所報(bào)送備案材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。
納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
納稅人享受備案類減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
