營(yíng)改增建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)適用稅率是多少

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3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)全面實(shí)施營(yíng)改增進(jìn)行了部署,明確自5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增范圍,實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋,打通稅收抵扣鏈條。將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,加大企業(yè)減負(fù)力度,促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。

其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè),涉及納稅人近1000萬(wàn)戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍。年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的方案,財(cái)稅部門也正在抓緊起草全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法,將于近期發(fā)布。

決策層多次強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在3月7日舉行的答記者問(wèn)上表示,營(yíng)改增可以做到行業(yè)不增負(fù),但不能保證每一個(gè)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增最后一個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)候不增負(fù)。而國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍也在全國(guó)“兩會(huì)”上對(duì)媒體表示,為保障營(yíng)改增納稅人稅負(fù)不增加,實(shí)施方案中已經(jīng)考慮原則上延續(xù)過(guò)去的優(yōu)惠政策,并且在此基礎(chǔ)上,根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和情況,新制定一些過(guò)渡措施。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議披露,今年實(shí)施營(yíng)改增等減稅降費(fèi)的政策,全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

此次營(yíng)改增還將完成上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的一個(gè)“尾巴”,將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。財(cái)稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人就“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)”答記者問(wèn)時(shí)表示,這方面減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。

對(duì)于新納入營(yíng)改增范疇的四大行業(yè),也存在一些稅負(fù)上升的擔(dān)憂情緒,尤其是建筑業(yè)。建筑業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率3%,營(yíng)改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示,雖然可以進(jìn)行抵扣,但是對(duì)于沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項(xiàng)抵扣,及進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率高低是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來(lái)看,砂石輔料無(wú)法取得增值稅發(fā)票,商品混凝土進(jìn)項(xiàng)抵扣率低是建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)上升的主要因素。

金融業(yè)從原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅改為繳納6%的增值稅,該行業(yè)營(yíng)改增的難點(diǎn)主要來(lái)自于核心金融業(yè)務(wù)增值額難以確定,以及難以在服務(wù)接受方中分解。國(guó)際上一般不對(duì)金融業(yè)征收增值稅。

此前中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅表示,因?yàn)榻鹑诜⻊?wù)的產(chǎn)品價(jià)格(利息)比較特殊,它不僅包括金融服務(wù)的增值部分,還包括資本價(jià)值、通貨膨脹率和違約風(fēng)險(xiǎn)等其他因素,加之金融服務(wù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多,不易界定增值額范圍,以至理論上難以計(jì)算出準(zhǔn)確的增值額。

對(duì)于生活服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō),營(yíng)改增后稅負(fù)變化的關(guān)鍵在于,行業(yè)內(nèi)企業(yè)以小微型企業(yè)和個(gè)體工商戶居多,所面對(duì)的大部分是小型供應(yīng)商,無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅抵扣鏈條,一直被視為營(yíng)改增中減稅幅度較大的動(dòng)作。樓繼偉稱,去年已經(jīng)對(duì)有關(guān)方案進(jìn)行認(rèn)真研究和論證,聽(tīng)取了部門、有關(guān)協(xié)會(huì)和典型企業(yè)的意見(jiàn),提出了改革新政策及新方案【全文】。稅率設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)潔,要考慮企業(yè)的稅負(fù)變化,還要兼顧財(cái)政的承受能力。

他表示,不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣鏈條后,企業(yè)租來(lái)的房產(chǎn)、投資形成的不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣,但是過(guò)去以往的不動(dòng)產(chǎn)還不能抵,新投資的部分可以抵,這恐怕在開(kāi)始階段可能有稅負(fù)的變化,鼓勵(lì)企業(yè)投資,甚至投資量大的時(shí)候,可能一兩年可以不交稅,都抵扣了。

不少專家學(xué)者認(rèn)為,具有操作性的是采取分幾年進(jìn)行抵扣的方式。比如新建廠房投資1000萬(wàn)元,按照11%的增值稅稅率,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額110萬(wàn)元,需要分若干年抵扣,這樣帶來(lái)的財(cái)政減收壓力會(huì)減小。

目前距離5月1日還有兩個(gè)月,對(duì)于企業(yè)和財(cái)稅部門來(lái)說(shuō),準(zhǔn)備時(shí)間相對(duì)緊張。營(yíng)改增之后,中央和地方財(cái)政收入都會(huì)減少。對(duì)地方來(lái)講,原本營(yíng)業(yè)稅是其主體稅種,而增值稅是中央和地方分享稅(分享比例75%:25%),相對(duì)中央收入,地方收入會(huì)減少的更多。樓繼偉稱,總的考慮是維持目前中央和地方總的財(cái)力分配格局不變的情況之下,安排一個(gè)過(guò)渡性的中央地方收入劃分辦法,來(lái)解決地方收入減少的問(wèn)題。

今年政府工作報(bào)告中表示,要合理的確定增值稅的分享比例。四川省財(cái)政廳廳長(zhǎng)王一宏對(duì)財(cái)新記者表示,地方期望是適當(dāng)提高地方的分享比例。


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