建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率
在這四個(gè)行業(yè)中，建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)適用于11%的增值稅稅率，金融業(yè)與生活服務(wù)業(yè)適用于6%的增值稅稅率。改革實(shí)施完畢后，年減稅規(guī)模將達(dá)到5000億左右，接近營(yíng)改增自2012年實(shí)施三年多以來(lái)的減稅總規(guī)模。特別是，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入營(yíng)改增后，不動(dòng)產(chǎn)抵扣涉及到的減稅在全部減稅額度中接近六成，即3000多億。
具體來(lái)看，金融保險(xiǎn)業(yè)由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)由5%和3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅。
那么，營(yíng)改增對(duì)于這四大行業(yè)會(huì)產(chǎn)生哪些影響?著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝表示，營(yíng)改增全面實(shí)施后，對(duì)建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧?dòng)力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會(huì)在較短時(shí)期內(nèi)對(duì)建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)營(yíng)改增政策的修改將可能抵消不利影響。對(duì)房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤(rùn)下降幅度可能會(huì)更大，反之則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有利。對(duì)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會(huì)顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
按照目前我國(guó)稅收政策，營(yíng)業(yè)稅的征收是由地方政府主導(dǎo)進(jìn)行的，而增值稅的征收則是由中央政府管理控制的。“營(yíng)改增”之所以如此重要，具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的意義，就是因?yàn)檫@次改革不僅僅是兩種稅種的改革，其實(shí)質(zhì)是公共資源配置體系與機(jī)制問(wèn)題。想要順利完成這一改革，首先要理順中央與地方的分配關(guān)系。
以北京為例，根據(jù)北京市財(cái)政局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，1至8月北京市財(cái)政收入共計(jì)2849.4億元;其中營(yíng)業(yè)稅稅收為741.4億元，占總收入比重為26.2%，為北京市財(cái)政總收入中占比最重的組成部分。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行中央與地方分配關(guān)系，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，全部稅收也留在地方使用，無(wú)需上繳中央。而一旦開(kāi)始“營(yíng)改增”后，最終的改革目標(biāo)是將現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅全部改革為增值稅。增值稅為中央地方共享稅，理論上是75%的收入歸中央，25%的收入歸地方。也就是說(shuō)，地方政府將失去很大一部分現(xiàn)在的自有收入。
一位財(cái)政學(xué)專家告訴記者，地方政府為什么對(duì)“營(yíng)改增”反響平平，歸根結(jié)底是地方政府的“財(cái)力”還是“財(cái)權(quán)”的選擇問(wèn)題。伴隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，盡管中央將加大轉(zhuǎn)移支付力度，從實(shí)際可支配收入來(lái)看地方政府也許不會(huì)受到太大影響，但是“財(cái)權(quán)”的交出仍然讓地方政府不情不愿。
而且，要想通過(guò)轉(zhuǎn)移支付從中央獲得資金，就會(huì)有事前申請(qǐng)、事中審批、事后監(jiān)管等一系列程序。一方面這可以給資金的安全性提供了保障，也方便中央站在全國(guó)層面分配資源;但從另一方面來(lái)看這樣的做法也容易引發(fā)“馬太效應(yīng)”，即資源匱乏的省市在由于缺少相應(yīng)的項(xiàng)目而難以獲得資金，從而越發(fā)貧困;資源充裕的省市由于優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目多而能得到更多的資金。這一點(diǎn)也容易引發(fā)資源分配的不公平問(wèn)題。
免稅?不征?征管部門怎么看
此次“營(yíng)改增”，金融行業(yè)的改革備受關(guān)注。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)上看，由于金融行業(yè)成本、增值稅的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等金額難以計(jì)算;有價(jià)證券價(jià)格變動(dòng)頻繁等原因，很多發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于金融行業(yè)都采取不征收或者免征收的處理方法。
比如法國(guó)對(duì)金融業(yè)的增值稅征收是區(qū)分不同的業(yè)務(wù)，分別規(guī)定了應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和可選擇性納稅項(xiàng)目。對(duì)于可選擇性的項(xiàng)目，法國(guó)允許銀行對(duì)其購(gòu)入物的增值稅予以扣除，并可以據(jù)此給客戶填寫(xiě)發(fā)票，注明稅款，使客戶可以在下一環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。
但是這一方法的漏洞也很明顯，其一是這種方法僅對(duì)銀行適用，對(duì)于保險(xiǎn)和其他金融業(yè)實(shí)體難以實(shí)施。第二是在實(shí)踐中，政府在選擇稅基和確定稅率方面仍是難題。
正是由于金融業(yè)的增值稅征收很多困難和問(wèn)題，各國(guó)制定了很多其他的輔助方法征稅。比如意大利和大部分法語(yǔ)系國(guó)家等對(duì)金融企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)征收不同稅率的印花稅;德國(guó)、意大利、希臘等國(guó)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到的保險(xiǎn)金征稅，稅率從1%到30%不等;阿根廷、烏拉圭等國(guó)家對(duì)金融企業(yè)的資本凈值征稅。
最后，專家表示，隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，有關(guān)部門必須認(rèn)真研究和推進(jìn)三方面工作：一是積極穩(wěn)妥推進(jìn)“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍、各個(gè)行業(yè)推開(kāi)。二是調(diào)整政府間財(cái)政體制安排，健全中央和地方財(cái)力和事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)。三是優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。此外，還要完善預(yù)算收支管理制度，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的完整性、透明性并提高其績(jī)效水平。
