一、工資、薪金所得個人所得稅計(jì)算方法
個人取得的工資、薪金如何納稅?
工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。
個人取得的工資、薪金所得,以每月收入額減除法定扣除額3500元(或外籍人員4800元)后,還可據(jù)實(shí)扣除個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交的社保費(fèi)和住房公積金,作為應(yīng)納稅所得額。個人取得的工資、薪金所得,適用于3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅。
兩處取得工資如何納稅?
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》規(guī)定,在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500元(或外籍人員4800元)-其他可扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例:某人月工資、薪金收入6000元,個人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)230元,住房公積金300元,假設(shè)無其他扣除項(xiàng)目,其應(yīng)納稅額為:
應(yīng)納稅所得額=6000-3500法定扣除費(fèi)用-230社保費(fèi)-300住房公積金=1970(元)
應(yīng)納稅額=1970×10%-105=92(元)
二、全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算方法
全年一次性獎金(或雙薪、年薪)如何計(jì)算征收個人所得稅?
“全年一次性獎金”是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
從2005年1月1日起,納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。
計(jì)算公式如下:
1、先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果當(dāng)月工資薪金所得低于法定扣除費(fèi)用額時(shí),應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與法定扣除費(fèi)用的差額”后的余額,按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
2、將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金,按第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
注:在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個人實(shí)行年終雙薪、年薪制的,應(yīng)按全年一次性獎金辦法計(jì)繳個人所得稅。
例1:某人一次取得全年一次性獎金6100元,當(dāng)月工資為5000元。適用稅率是3%(用6100÷12=508.33元找稅率是3%),速算扣除數(shù)是0。
應(yīng)納個人所得稅:6100×3%-0=183(元)。
例2:某人一次取得全年一次性獎金6100元,當(dāng)月工資為3000元。由于當(dāng)月工資低于費(fèi)用扣除額3500元,故允許扣除差額500元(3500-3000=500元),適用稅率是3%[用(6100-500)÷12=466.67元找稅率是3%],速算扣除數(shù)是0。
應(yīng)納個人所得稅:(6100-500)×3%-0=168(元)。