近期有財(cái)務(wù)人員咨詢，公司租用員工小李個(gè)人的車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，小李是不是需要去稅務(wù)局申請代開發(fā)票給公司進(jìn)行稅前列支？
對于這個(gè)問題，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分：
（1）小李未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記
執(zhí)行按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未超過500元的免征增值稅，超過500元的則需要繳納增值稅。
如果小李出租車輛，每次租金銷售額不超過500元的，屬于從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，企業(yè)可憑收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，其中收款憑證應(yīng)載明小李姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
如果小李出租車輛，每次租金銷售額超過500元的，應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，增值稅征收率為3%。企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證。
如果小李認(rèn)為按次代開發(fā)票麻煩，與企業(yè)協(xié)商按年進(jìn)行出租，先收到全部租金的，則按照實(shí)際收到的租金申請稅務(wù)局代開發(fā)票；合同約定按月收取租金的，則應(yīng)按照租車協(xié)議約定付款日期去稅務(wù)局代開發(fā)票。
（2）小李辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記
月銷售額未超過10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。對于個(gè)人經(jīng)常性的出租車輛業(yè)務(wù)，建議個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，享受免稅政策。同時(shí)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
國家稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
國家稅務(wù)總局《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》第66個(gè)問題，按次申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達(dá)10萬元增值稅免征政策？
答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。
在此提示財(cái)稅學(xué)員：租用個(gè)人車輛并不是取得發(fā)票就可以稅前扣除，企業(yè)租用個(gè)人車輛應(yīng)當(dāng)簽訂租賃合同，在合同中，應(yīng)當(dāng)明確租期、租金、使用范圍、權(quán)利、責(zé)任的劃分等內(nèi)容。只有與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、合理的支出才可以進(jìn)行稅前扣除，
(1).公司租個(gè)人車輛租賃協(xié)議書（通用三篇）
個(gè)人租賃車輛協(xié)議書根據(jù)《中華人民共和國合同法》等法律規(guī)定的有關(guān)規(guī)定，雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上經(jīng)充分協(xié)商就汽車租賃事宜達(dá)成如下協(xié)議，供雙方共同格守:第一條車輛狀況承租方所租的車型為_________，車牌號為_________，必須使用_________號汽油(柴油)。租賃車輛的車況以發(fā)車的雙方簽字確認(rèn)的《租賃車輛交接單》為準(zhǔn)。第二條租賃期限及租金出租方自_____年_____月______日____...查看更多
(2).公司租個(gè)人車輛租賃合同范本（精選三篇）
公司租賃個(gè)人車輛合同范本一出租方(方)承租方(乙方)根據(jù)第一條 方保所出租的車輛符合國家對租賃車輛的相關(guān)規(guī)定。第二條 方應(yīng)提供狀況符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛以及行駛所需的有效件，并且告知車況，乙方應(yīng)提供駕駛本和明文件，雙方驗(yàn)后留復(fù)印件備存。第三條 租賃期限該車租賃期限自2012年11月 1 日起至 2032 年 10 月 31日止。第四條 租金:經(jīng)乙雙方協(xié)商決定，乙方在租期內(nèi)無償使用方該車輛...查看更多
(3).2021年個(gè)人車位出租合同協(xié)議模板
個(gè)人停車位租賃合同模板1出租方(甲方)：承租方(乙方)：甲、乙雙方經(jīng)充分協(xié)商，現(xiàn)將甲方____________________私家車位租給乙方作為車輛(車牌號)停放使用，并簽訂如下車位租賃合同條款，甲、乙雙方共同遵守和執(zhí)行。一、本車位租金_________元整/月，大寫：____________________。支付方式為____________________。乙方到期如需續(xù)租，需提前1個(gè)月通知...查看更多
(4).2021年簡單個(gè)人車位出租合同范本
個(gè)人車位租賃合同范本出租方(甲方)：承租方(乙方)：甲、乙雙方經(jīng)充分協(xié)商，現(xiàn)將甲方____________________私家車位租給乙方作為車輛(車牌號)停放使用，并簽訂如下車位租賃合同條款，甲、乙雙方共同遵守和執(zhí)行。一、本車位租金_________元整/月，大寫：____________________.支付方式為____________________.乙方到期如需續(xù)租，需提前1個(gè)月通知甲方...查看更多
(5).2022年個(gè)人車位出租合同范本（精選10篇）
個(gè)人車位出租合同1出租方(甲方)：身份證號：承租方(乙方)：身份證號：甲乙雙方同意按照下列條款簽訂本租賃合同，以資共同遵守：一、甲方向乙方出租XX市XX小區(qū)地下停車位，車位號碼是xx號。二、租期期限及車位租金：自xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日止，租金合計(jì)xxx人民幣元（大寫：xxx）。租金由乙方在簽署協(xié)議后一次性支付給甲方。租賃期內(nèi)的車位管理費(fèi)由甲方承擔(dān)。三、雙方只構(gòu)成車位租賃關(guān)系...查看更多
(6).煙臺市出租汽車駕駛員預(yù)報(bào)名115.28.109.170:50002/Regisiter.aspx
煙臺市出租汽車駕駛員預(yù)報(bào)名http://115.28.109.170:50002/Regisiter.aspx注意事項(xiàng)：請如實(shí)填寫您的身份信息，身份證號將作為您登錄系統(tǒng)的唯一賬號，并與上傳的資料信息保持一致,請仔細(xì)核對您的手機(jī)號碼，以便接收考試信息請仔細(xì)閱讀以下內(nèi)容：1、出租汽車駕駛員分為巡游出租汽車駕駛員和網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車駕駛員。 2、巡游出租汽車駕駛員和網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車駕駛員報(bào)名及考...查看更多
(7).關(guān)于地下車庫承包租合同范本
合同是當(dāng)事人或當(dāng)事雙方之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議。依法成立的合同，受法律保護(hù)。以下是“地下車庫承包租合同范本”希望能夠幫助的到您！一、 訂立合同雙方出租方： （以下稱甲方）承租方： （以下稱乙方）甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成一致訂立本合同，雙方共同遵守。二、 出租庫房坐落地址：三、 儲存商品名稱： （進(jìn)口包裝未拆箱7件）四、&nbs...查看更多
(8).關(guān)于汽車以租代購合同范本
以租代購是指車輛以長租的方式，按逐月支付租金，待租期滿三年后，將車輛所有權(quán)過戶給客戶。下面的是汽車以租代購合同范本，希望能幫助到你！汽車以租代購合同范本甲方(出租方)： 住 所 地： 法定代表人： 聯(lián)系電話：乙方(承租方)： 住 所 地：營業(yè)執(zhí)照號碼/身份證證號碼： 法定代表人/授權(quán)代理人： 聯(lián)系電...查看更多
(9).關(guān)于私人車輛租賃合同范本
在租賃合同中，承租人的目的是取得租賃物的使用收益權(quán)，出租人也只轉(zhuǎn)讓租賃物的使用收益權(quán)，而不轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)。下面私人車輛租賃合同范本是小編想跟大家分享的，歡迎大家瀏覽。出租方：承租方：擔(dān)保方：出租方、承租方、擔(dān)保方三方根據(jù)《中華人民共和國合同法》的有關(guān)規(guī)定，就承租方租用出租方的車輛事宜，在平等自愿的基礎(chǔ)上，經(jīng)協(xié)商達(dá)成如下條款：一、租用車輛狀況1、車輛基本情況：車型： 噸位： 車牌號...查看更多
(10).關(guān)于小轎車汽車租賃合同范本
小轎車汽車租賃合同范本出租方（甲方）：承租方（乙方）：甲、乙雙主本著平等互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：一、 乙方請求并承諾：1、 向甲方提供真實(shí)、合法的證件：身份證、全家戶口本（個(gè)人承租者）、營業(yè)執(zhí)照副本、法人代碼證、承租人或承租人指定的機(jī)動(dòng)車駕駛?cè)说闹腥A人民共和國機(jī)動(dòng)車正式駕駛證2、 租用甲方__________________型、顏色為_______...查看更多
參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企〔2003〕646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
